Будьте внимательнее при предоставлении займов

Это требование будет установлено ст. 502 Закона о подоходном налоге, который вступит в силу в 2018 г. - коммерческое объединение-резидент будет выплачивать подоходный налог с предоставленного акционеру коммерческого объединения, пайщику или члену займа, если обстоятельства сделки будут указывать на тот факт, что речь может идти о скрытом распределении прибыли.

В значении ч. 2 ст. 502 Закона о подоходном налоге и ст. 6 Коммерческого кодекса - в отношении займа, предоставленного компании-учредителю, а также другому филиалу той же компании-учредителя, за исключением филиала займодавца, срок возврата которого составляет более 48 месяцев, на налогоплательщике лежит обязательство по требованию управляющего налогами сообщать ему об удостоверении способности и намерении выплатить займ.

Положение, о котором идет речь, возникло в результате обсуждений, связанных с так называемым залоговым подоходным налогом, и по сути своей является положением против злоупотребления, которое также соответствует нынешней судебной практике.

Тем не менее, многие компании оставили без внимания два важных положения. А именно в ст. 565 Закона о подоходном налоге говорится, что коммерческое объединение-резидент и постоянное место деятельности коммерческого объединения-нерезидента, расположенное в Эстонии, за исключением фонда акционерного общества, кредитного учреждения-резидента и эстонского филиала кредитного учреждения-нерезидента, обязаны предоставлять в Налогово-таможенный департамент к 20-му числу следующего за кварталом месяца декларацию за предыдущий квартал относительно займов, предоставленных лицам, перечисленным в ст. 502 Закона о подоходном налоге, и об их возврате. А что еще более важно - согласно ч. 54 ст. 61 Закона о подоходном налоге, обязательство удостоверения, установленное ст. 502 Закона о подоходном налоге, и обязательство декларирования займов, установленное в ст. 565 Закона, действует в отношении займов, предоставленных в период начиная с 1 июля 2017 г., а также в отношении таких займов, сумма которых была увеличена с 1 июля 2017 г., срок возврата которых был продлен, или же были изменены другие важные условия. О таких займах следует информировать Налогово-таможенный департамент в декларации, которая должна быть подана к 10 февраля 2018 г.

Абсолютно точно, что управляющего налогами следует информировать в каждом случае о займах, предоставленных компании-учредителю в значении ч. 2 ст. 502 Закона о подоходном налоге и ст. 6 Коммерческого кодекса, а также о займах, предоставленных другому филиалу той же компании-учредителя. Тем не менее, немного неясно, распространяется ли обязательство информирования также на займы, предоставленные пайщикам-физическим лицам или малым пайщикам. В пояснительной записке к изменениям, подлежащим внесению в закон, в связи с обязательством информирования упоминаются только компании-учредители и дочерние компании.

В то же время в ст. 565 Закона о подоходном налоге речь идет о лицах, упомянутых в ст. 502 Закона о подоходном налоге, и там указаны акционеры и пайщики без оговорок. Поэтому, как минимум в рамках грамматического толкования, обязательство информирования также должно распространяться на займы, предоставленные этим лицам.

 

Таким образом, следует информировать управляющего налогами о займах, предоставленных с 1 июля этого года, а также о более ранних займах, в отношении которых с 1 июля этого года была увеличена сумма займа, продлен срок возврата займа, или были изменены другие важные условия.

Получив 10 февраля следующего года соответствующую информацию, управляющий налогами, вероятно, проведет анализ риска и предположительно начнет спрашивать дополнительную информацию относительно наиболее рискованных займов. Также возможно, что, аналогично проблемам с ТОО, управляющий налогами сначала будет обращать внимание на возможные риски и давать рекомендации относительно их минимизации.

Установление применимой процентной ставки.

Документация трансфертных цен.

Обязательство удостоверения и декларирования.

Корректировка сделок задним числом и налоговые требования.

 

Autor: Марко Сааг налоговый адвокат ATTELA Advokaadiburoo