Внимание! Эта статья была опубликована более 5 лет назад и относится к цифровому архиву издания. Издание не обновляет архивированное содержание, поэтому, возможно, вам стоит ознакомиться с более свежими источниками.

    Займы - игры в “дочки-матери”

    Займы - игры в “дочки-матери”Фото: pixabay

    С нового года в качестве скрытого распределения прибыли следует облагать налогом заём, предоставленный компании-учредителю концерна или другому филиалу компании-учредителя, т.е. дочерней компании, если из условий договора займа и использования займа следует, что получатель займа не планирует его возвращать, или его возврат очевидно является невозможным.

    Положение о скрытом распределении прибыли действует в отношении компании-учредителя и дочерней компании в значении Коммерческого кодекса. В качестве компании-учредителя также рассматривается объединение, которое находится в концерне выше филиала, предоставляющего заём, а также некоммерческое объединение и целевое учреждение, которое имеет большинство голосов или преобладающее влияние в объединении, предоставляющем заём.
    В качестве предоставления займа рассматривается договор займа или кредита или иной аналогичный договор, согласно которому был предоставлен или обеспечен заём или кредит или осуществлены другие аналогичные в экономическом плане сделки.
    Чтобы решить, можно ли предоставленный компании-учредителю или дочерней компании заём рассматривать в качестве скрытого распределения прибыли или нет, следует оценить хозяйственную деятельность предпринимателя в целом.
    Наиболее важным фактором является срок возврата займа, а также наличие залога у получателя займа
    Как правило, следует предположить, что осуществление любой инвестиции, в т.ч. предоставление займа, связано с предпринимательской деятельностью, если с него предположительно можно получить доход, и предоставление займа соответствует обычным условиям подобной сделки.
    Также следует учитывать отношения между займодавцем и займополучателем: их связь друг с другом посредством участия или управления, предыдущую или планируемую в будущем совместную работу и т.д.
    Также важно учитывать возможные альтернативы займодавца при инвестировании и альтернативные возможнос­ти займополучателя при получении зай­ма.
    Для того, чтобы оценить соответствие займа обычным условиям, прежде всего, следует обратить внимание на срок возврата займа и способность получателя займа вернуть сумму займа.
    Обложение налогом оправдано прежде всего в том случае, если из условий договора займа и использования займа следует, что получатель займа не собирается возвращать заём, или это очевидно является невозможным.
    При оценке состоятельности получателя займа в плане возврата займа также важно учитывать наличие залога
    Предоставленный заём рассматривается в качестве скрытого распределения прибыли, если возврат займа является маловероятным, или присутствуют обстоятельства, которые дают основания полагать, что получатель посредством получения займа желает избежать или уменьшить налоговую обязанность, например:– предоставление займа на неразумно длительный срок (более 5 лет);– многократное продление срока выплаты;– многократное увеличение суммы займа;– зависимость суммы займа от суммы прибыли (например, ситуации, когда каждый год компании-учредителю предоставляется заём в том же размере, что и прибыль дочерней компании);– невыплата дивидендов;– другие подобные обстоятельства.
    При налогообложении та процентная ставка, которая была применена, не имеет решающего значения. В ряде исключений также может быть обоснованным предоставление займа без процентов, если займодавец получает выгоду от сделки с займом каким-либо иным образом, например, часть прибыли в совместном бизнес-проекте.
    Следует декларировать предоставленные  и возвращённые займы в течение квартала
     
    Скрытое распределение прибыли облагается подоходным налогом по ставке 20/80 и декларируется в приложении 7 формы налоговой декларации TSD. Она подаётся к 10-му числу следующего месяца. Если заём, облагаемый налогом в качестве скрытого распределения прибыли, возвращается полностью или частично, возникает право на выплату не облагаемых налогом дивидендов в размере возвращённой суммы. Возвращённый заём и не облагаемые налогом дивиденды также декларируются. 
    Займы, предоставленные компании-учредителю или дочерней компании, которые не облагаются налогом в качестве скрытого распределения прибыли, и возвращённый заём следует декларировать в форме налоговой декларации INF 14. Форму INF 14 предоставляют коммерческие объединения-резиденты и постоянные места деятельности коммерческих объединений-нерезидентов, расположенные в Эстонии, к 20-му числу следующего за кварталом месяца относительно каждого квартала. 
    Декларируются предоставленные и возвращённые в течение квартала займы (бухгалтерские дебетовые и кредитовые обороты) в разрезе получивших займы компаний-учредителей или дочерних компаний и типов займов.
    Autor: Эвелин Лийвамяги руководитель налогового отдела Налогово-таможенного департамента
  • Самое читаемое
Статьи по теме

Акции Ekspress Grupp неожиданно упали
Акции медиакомпании Ekspress Grupp, котирующейся в основном списке Таллиннской фондовой биржи, в начале дня упали почти на 10% из-за низкой ликвидности.
Акции медиакомпании Ekspress Grupp, котирующейся в основном списке Таллиннской фондовой биржи, в начале дня упали почти на 10% из-за низкой ликвидности.
Тийт Пруули: обсудим введение налога на собак!
Продвижение идеи налога на собак – стоящая мысль, считает предприниматель Тийт Пруули.
Продвижение идеи налога на собак – стоящая мысль, считает предприниматель Тийт Пруули.
«Вечером стулья – утром деньги». Боль в спине вдохновила таллиннца начать бизнес
Когда многочисленные походы по врачам не смогли избавить малого предпринимателя Эдуарда Тереханова от болей в спине, он нашел «полезные» стулья в России, и был настолько впечатлен ими, что немедля решил привезти технологию в Эстонию.
Когда многочисленные походы по врачам не смогли избавить малого предпринимателя Эдуарда Тереханова от болей в спине, он нашел «полезные» стулья в России, и был настолько впечатлен ими, что немедля решил привезти технологию в Эстонию.