Пересмотрите кредитные отношения - изменение к Закону о подоходном налоге

Кайдо Кюннапас, присяжный адвокат,   Фото: Адвокатское бюро Sorainen

От идеи залогового подоходного налога отказались, но 19.06.2017 Рийгикогу принял изменение к Закону о подоходном налоге, которым вводится обратная обязанность доказывания для долгосрочных займов и обязательство декларировать займы, выданные связанным лицам.

В случае займов внутри концерна следует учитывать следующее:

Акционеру, пайщику или участнику придется платить подоходный налог в том случае, если обстоятельства сделки дают основания полагать, что речь идет о скрытом распределении прибыли.

Если объединение дает кредит сроком более чем на 48 месяцев материнскому предприятию или его другим дочерним предприятиям, а также предприятию, стоящему выше материнского, то заимодатель должен быть готов доказать, что заимополучатель в состоянии выплатить кредит и реально намеревается это сделать.

Выданные кредиты или кредиты, условия которых значительно изменились (прежде всего если увеличилась сумма займа или был продлен срок возврата) начиная с 01.07.2017, надо задекларировать не позднее 10.02.2018. После этого кредиты декларируются ежеквартально. Декларирование само по себе не несет налоговых обязательств.

Согласно изменению закона, обратная обязанность доказывания не применяется к кредитам, увеличенным или продленным до 01.07.2017. В связи с этим предпринимателям разумнее дать кредит материнскому или сестринскому предприятию до 01.07.2017, чем после. Если есть желание в ближайшем будущем увеличить или продлить выданные займы, то это тоже разумнее сделать до 01.07.2017.

Как подготовиться к объяснению налоговому управляющему, что заимополучатель может и собирается вернуть кредит?

- Проанализировать и задокументировать, если ли у заимополучателя коммерчески разумная и обоснованная цель для использования кредита;

- Проанализировать и задокументировать, разумны и обоснованы ли срок и сумма займа для достижения цели заимополучателя;

- Тщательно задокументировать решение о выдаче кредита, анализ риска неплатежеспособности заимополучателя, а также сохранить выписки из регистра и другие документы, на которых основана оценка платежеспособности заимополучателя;

- Заключить корректный письменный договор займа;

- Договориться об обычном рыночном интрессе;

- Договориться о том, чем гарантируется возврат кредита;

- Лучше дать один кредит на более долгий срок, чем ежегодно увеличивать суммы и продлевать сроки возврата.

Статья вышла на сайте raamatupidaja.ee. 

Autor: Кайдо Кюннапас, присяжный адвокат, Адвокатское бюро Sorainen