Что следует учитывать при расчете необлагаемого налогом дохода?

4)      если доход составляет больше 25 200 евро в год, то размер необлагаемого налогом дохода составляет 0 евро.

 

Меньше говорится о том, что следует учитывать при расчете необлагаемого налогом дохода.

Во-первых, закон о подоходном налоге исходит из кассового метода учета. Налогом облагается и при расчете необлагаемого налогом дохода учитывается только выплаченный, то есть полученный доход. Например, если согласно договору об аренде арендатор должен платить арендодателю аренду в размере 500 евро в месяц, но на самом деле арендатор не платит арендные платежи, то доход арендодателем не получен и подоходный налог платить не нужно. Также кассовый метод учета означает, что доход учитывается в тот период, когда получена выплата. Если договор предусматривает выплаты в 2017 году, но реально платежи совершаются только в 2018 году, то при расчете подоходного налога учитываются платежи за 2018 год.

Во-вторых, расчет подоходного налога, в том числе расчет необлагаемого налогом дохода, происходит на основании периода налогообложения, то есть календарного года. Это означает, что при расчете необлагаемого налогом дохода учитываются все полученные в течение календарного года доходы. При этом размер необлагаемого налогом дохода зависит от общей суммы полученных в течение календарного года доходов. Например, лицо в начале календарного года исходит из предположения, то его доход не превысит 14 400 или 25 200 евро в год, и поэтому использует при налогообложении заработной платы часть необлагаемого налогом дохода: точнее, лицо просит работодателя вычесть перед удержанием подоходного налога часть необлагаемого налогом дохода. Если затем лицо в середине или в конце года получит так сказать непредвиденный доход, например, прибыль от отчуждения имущества или дивиденды, то это увеличит его доход. В результате увеличения дохода лицо должно показать в подаваемой касательно периода налогообложения декларации о подоходном налоге и затем заплатить государству подоходный налог с той части, которую он использовал в качестве необлагаемого налогом дохода. Поэтому каждый в начале календарного года должен решить, хочет ли он использовать учет необлагаемого налогом дохода и рисковать необходимостью доплаты подоходного налога государству. Вторая возможность - не использовать необлагаемый налогом доход и вычесть его из удержанного подоходного налога в подаваемый за год декларации по подоходному налогу. В этом случае лицо на основании декларации получит от государства обратно переплаченную часть подоходного налога. Это и есть главное отличие от действующего порядка расчета необлагаемого налогом дохода. Согласно действующему в настоящий момент порядку у каждого лица есть право использовать необлагаемый налогом доход в размере определенной суммы (в 2017 году - 2160 евро), причем размер необлагаемого налогом дохода не зависит ни от каких других факторов, как например, от размера получаемого лицом дохода. В новом году каждый должен учитывать размер доходов за календарный год.

 

 

В-третьих, при расчете необлагаемого налогом дохода лица учитываются все полученные им и подлежащие обложению подоходным налогом доходы: например, доход от заработной платы, доход от предпринимательства, прибыль от продажи или обмена имущества, доход от аренды, проценты, пенсия и т.д. При расчете необлагаемого налогом дохода не учитываются те виды дохода, которые освобождены от подоходного налога: например, прибыль, полученная от продажи дома или дачи, получение наследства, прибыль от продажи бывшего в личном пользовании имущества, необлагаемые налогом пособия, компенсации и стипендии. Исключение из этого правила составляют доходы, с которых подоходный налог уплачен за рубежом или, например, эстонской компанией и с которых лицо само не должно платить в Эстонии подоходный налог: полученная за рубежом заработная плата и дивиденды, полученные от эстонской компании дивиденды, доход от предпринимательства, обложенный налогом на основании закона об упрощенном налогообложении. Несмотря на то, что лицо само не должно платить подоходный налог с вышеупомянутых сумм, полученные за рубежом заработная плата и дивиденды, а также полученные от эстонского предприятия дивиденды увеличивают базу дохода, берущуюся за основу для расчета необлагаемого налогом дохода. Например, если лицо получает в 2018 году заработную плату 11 200 евро, 15 000 евро дивидендов от эстонского предприятия и 3500 евро дивидендов от иностранной фирмы, то при расчете его необлагаемого налогом дохода берется доход в размере (11 200 + 15 000 + 3500) 29 700 евро. Для расчета необлагаемого налогом дохода за основу берется 29 700 евро, несмотря на то, что лицо должно заплатить подоходный налог только с 11 200 евро.