• OMX Baltic0,22%300,68
  • OMX Riga0,06%893,52
  • OMX Tallinn0,12%2 071,16
  • OMX Vilnius0,3%1 206,04
  • S&P 5000,83%6 279,35
  • DOW 300,77%44 828,53
  • Nasdaq 1,02%20 601,1
  • FTSE 1000,00%8 822,91
  • Nikkei 2250,06%39 810,88
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,85
  • GBP/EUR0,00%1,16
  • EUR/RUB0,00%92,85
  • OMX Baltic0,22%300,68
  • OMX Riga0,06%893,52
  • OMX Tallinn0,12%2 071,16
  • OMX Vilnius0,3%1 206,04
  • S&P 5000,83%6 279,35
  • DOW 300,77%44 828,53
  • Nasdaq 1,02%20 601,1
  • FTSE 1000,00%8 822,91
  • Nikkei 2250,06%39 810,88
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,85
  • GBP/EUR0,00%1,16
  • EUR/RUB0,00%92,85
  • 28.11.18, 09:09
Внимание! Этой статье более 5 лет, и она находится в цифировом архиве издания. Издание не обновляет и не модифицирует архивированный контент, поэтому может иметь смысл ознакомиться с более поздними источниками.

Нельзя вычесть входной НСО на основании косвенных доказательств

Право на вычет входного налога с оборота – неотъемлемая часть системы обложения НСО. Ведущий налоговый консультант Deloitte Advisory Тынис Эллинг поясняет, что означает принцип нейтральности и в каком случае должно быть обеспечено право на зачет входного НСО.
Нельзя вычесть входной НСО на основании косвенных доказательств
  • Нельзя вычесть входной НСО на основании косвенных доказательств
  • Foto: Pixabay
Согласно сложившейся практике Суда Европейского союза (а именно, Европейского суда), право на вычет входного НСО является одним из базовых принципов единой системы обложения НСО. В принципе, оно не может быть сужено и должно немедленно применяться ко всему НСО, уплаченному со сделок, обремененных входным налогом с оборота.[1] Это означает, что входной налог можно вычесть сразу, вне зависимости от того, когда приобретенные товары или услуги фактически используются для создания облагаемого оборота.
Статья 176 Директивы о налоге с оборота гласит, что право на вычет налога возникает у продавца одновременно с налоговой обязанностью. Статья 178 дополняет это положение: для осуществления права на вычет у покупателя должен быть соответствующий требованиям счет. Принцип нейтральности настолько важен, что право на вычет входного НСО предоставляется и тогда, когда выполнены существенные условия зачета налога, даже если налогоплательщик не выполнил некоторые формальности. А значит, налоговый орган не может признать право на вычет НСО недействительным только потому, что выставленный счет не отвечает требованиям пунктов 6 и 7 статьи 226 директивы об НСО, если у него есть все необходимые данные, чтобы проверить, выполнены ли существенные условия вычета налога.[2]
Однако принцип нейтральности может применяться только до известного предела. Нельзя отказать в зачете входного НСО, если не выполнены всего лишь несущественные формальности, однако если у обязанного по налогу лица вообще нет доказательств уплаты входного налога, вычет не разрешен. Слишком жесткое применение формальных требований к выставлению счетов противоречит принципам нейтральности и пропорциональности, поскольку непропорционально нарушает нейтральность налогообложения сделок плательщиков налога.[3]

Статья продолжается после рекламы

Налогоплательщик, который хочет зачесть налог с оборота, должен доказать выполнение условий применения права на вычет.[4] Так, он должен представить объективные доказательства того, что поставленные ему другими обязанными по НСО предприятиями товары и услуги предназначены для создания его собственных товаров и услуг, и что он уплатил по ним НСО.
В работе Суда Европейского союза известен случай, когда расходные документы у налогоплательщика либо не сохранились (выцвел некачественный тонер), либо их не выдал поставщик. Речь идет о частном лице из Румынии, занимавшемся девелопментом недвижимости. Национальное законодательство Румынии не требует, чтобы физическое лицо выставляло счета, как не требует и выставлять счета на его имя (в отличие от законодательства Эстонии), в результате чего тот просто не мог предъявить счета по понесенным расходам и не мог зачесть входной НСО. Налоговый орган постфактум признал физическое лицо обязанным по НСО, поскольку продажа им недвижимости квалифицировалась как предпринимательство и превысила пороговый оборот.
А это означало, что ему, как и любому обязанному по налогу лицу, должно быть обеспечено право на вычет входного налога с оборота. Казус в румынском суде возник при решении вопроса, можно ли предоставить право на зачет входного НСО на основании косвенной оценки (судебной экспертизы), поручив экспертам оценить размер подлежащего вычету налога с оборота на основании объема работ или размера вознаграждения нанятой налогоплательщиком рабочей силы, необходимых для строительства проданных им зданий. В ситуации, когда соответствующих расходных документов нет.
Суд Европы постановил, что при наличии подтверждающих вычет входного НСО почему-либо неполных документов его оценка по результатам назначенной судом государства ЕС экспертизы может дополнить эти доказательства или повысить их достоверность, но не может их заменить. Что означает: зачесть входной НСО на основании исключительно косвенных доказательств нельзя.
[1]Salomie и Oltean, C-183/14, пункт 56 с.
[2]Barlis 06 – Investimentos Imobiliarios e Turisticos, C-516/14, пункты 42 и 43.
[3] C-664/16.
[4]Barlis 06 – Investimentos Imobiliarios e Turisticos, C-516/14, пункт 46 и в нем ссылка на судебную практику.

Похожие статьи

  • KM
Content Marketing
  • 12.06.25, 14:48
Десять лет сотрудничества и более ста рабочих мест: Касса по безработице помогает работающей в Ида-Вирумаа компании TNC-Components расти
Расположенная в Кохтла-Ярве компания TNC-Components является одним из крупнейших в Эстонии производителей мебельных компонентов, мебели для кухонь и ванных комнат, а также гардеробов. Свой вклад в обеспечение того, чтобы действующая уже более 20 лет компания могла успешно расти и развиваться, вносит и Ида-Вирумааское отделение Кассы по безработице. На сегодняшний день именно найденные сотрудниками этого отделения люди занимают большинство рабочих мест, которых в компании в общей сложности 115.

Сейчас в фокусе

Отключение балтийских стран от российской сети в феврале этого года привело к увеличению балансовых цен на электрорынке, что в итоге сильно ударит по мелким производителям электроэнергии.
Новости
  • 04.07.25, 12:37
«Речь идет о банальной жадности»: новый удар по владельцам солнечных панелей может оказаться фатальным
Причина – десинхронизация с российской сетью
Экологические организации оценивают, что в лесах французской страховой компании MAIF на Хийумаа были проведены вырубки, при этом не были сохранены ценные природные места.
Новости
  • 04.07.25, 09:36
Эстонский проект должен был стать примером для Европы, но на деле только испортил природу
Заброшенное здание на улице Висмари, 13 собирается реконструировать Rand & Tuulberg. До сих пор, по словам члена правления фирмы, с планировкой были сложности, однако он возлагает особые надежды на перемены в мэрии.
Новости
  • 04.07.25, 06:00
Бывший вытрезвитель хотят расширить втрое и заселить: «Сотрудничество с управой скорее сложное»
В центре Раквере компания FSE Capital, предоставляющая услуги по озеленению и коммунальному обслуживанию, более-менее справлялась с поддержанием порядка, и даже в четверг днем работы продолжались, однако за пределами центра ситуация была гораздо хуже.
Новости
  • 04.07.25, 08:24
Город решил расторгнуть контракт с фирмой, с которой недавно заключил договор
Совет да любовь! И Венеции побольше!
Биржа
  • 03.07.25, 15:57
Вкус биржи: на свадьбу не хватает? Продал акции на сотни миллионов
Правительство Эстонии решило не покупать долю в AirBaltic, а вместо этого — обновить аэропорт и временно избавить авиакомпании от сборов, чтоб привлечь перевозчиков.
Новости
  • 04.07.25, 14:02
Хорошие новости: намеки на рост экономики, Таллиннскому аэропорту сулят новые рейсы
Президент Эстонской Республики Алар Карис.
Новости
  • 03.07.25, 17:06
Президент не провозгласил поправки к Закону о церквях и приходах и притормозил инициативу RAB
TNC-Components при содействии Кассы по безработице нашла очень большое количество сотрудников. Сотрудничество продолжается и будет продолжаться в будущем.
  • KM
Content Marketing
  • 12.06.25, 14:48
Десять лет сотрудничества и более ста рабочих мест: Касса по безработице помогает работающей в Ида-Вирумаа компании TNC-Components расти

Подписаться на рассылку

Подпишитесь на рассылку и получите важнейшие новости дня прямо в почтовый ящик!

На главную