• Поделиться:

    4 основных изменения в Законе о налоге с оборота

    Александра Шелепова OFFICE IN EUФото: Частный архив

    «Деловые ведомости» уже не раз затрагивали тему изменений закона «О налоге с оборота», пришло время детально рассмотреть данный закон в измененном формате.

    Из основных изменений Закона «О налоге с оборота» следует отметить следующие:
    1. Изменена предельная граница оборота для регистрации в качестве налогообязанного по налогу с оборота.
    2. Произведена корректировка суммы входного налога с оборота, уплаченного при приобретении легкового автомобиля.
    3. Изменена сумма стоимости собственного потребления при использовании легкового автомобиля для личных поездок.
    4. Значительная часть закона претерпела редакционные изменения и теперь имеет другую трактовку.
    Ознокомтесь с законом здесь. 
    Рассмотрим отдельно каждое из вышеупомянутых изменений.
    1. Обязательная граница для регистрации в качестве налогообязанного
    по налогу с оборота (KMS §19 Ч1) с 01.01.2018 увеличилась до 40 000 евро.
    До 31.12.2017 данное требование составляло 16 000 евро. Кроме того, следует обратить особое внимание на то, что, согласно вступившему в силу требованию, 40-тысячный оборот должен иметь эстонское происхождение и не должен быть связан c отчуждением основного имущества.
    Кроме того, уточнено, что при образовании данного оборота не должна учитываться дистанционная продажа лицу, налоговому резиденту Эстонии, а также обязанности регистрации не возникает, если весь налогооблагаемый оборот составляет купля-продажа товаров или услуг, облагаемая по ставке 0%.
    Также обязанности регистрироваться в качестве налогообязанного не возникает, если оказывается услуга или продается товар налогообязанному или ограниченному лицу-члену другого государства ЕС.
    В принципе, в данной редакции суммировались все предыдущие требования Налогового и Таможенного Департамента, которые ранее выдвигались к лицам, подававшим заявки на регистрацию в качестве налогообязанного. Особенный упор всегда делался на эстонскую природу деятельности предприятия и какую-либо выгоду предприятия после регистрации в качестве эстонского налогообязанного.
    Если лицо исключается из регистра налогообязанных на основании собственного заявления и если со дня, следующего за днем исключения из регистра, оборот данного лица превысит в том же календарном году 40 000 евро, то у данного лица вновь возникает обязанность зарегистрироваться налогообязанным, как и в первом случае, в течение трех дней со дня достижения оборота в 40 000 евро (§19 Ч2).
    2. Произведен перерасчет входящего налога с оборота, уплаченного при приобретении автомобиля (КМS §30 ч 4), а также товаров и услуг при дальнейшем использовании автомобиля.
    Право на вычет налога с оборота в размере 100% получают те налогоплательщики, которые в течение двух лет после приобретения используют автомобиль только в предпринимательских целях, к примеру:
    А) передается в пользование третьему лицу при условии, что предприниматель занимается только данной деятельностью,Б) для перевозок пассажиров, организуемых за плату, при наличии соответствующего разрешения на деятельность и/или при осуществлении таксомоторных перевозок,В) для учебной езды при наличии у налогоплательщика соответствующего разрешения на деятельность,Г) помимо предпринимательских целей, может передаваться только за плату работнику, служащему, члену правления и другому лицу.
    Если хотя бы одно из условий, названных выше, меняется в течение двух лет с момента приобретения легкового автомобиля, у предпринимателя возникает обязанность корректировки входящего налога с оборота пропорционально использованному в предпринимательских целях времени. К примеру, если автомобиль был приобретен 01.02.2017, а использование автомобиля в личных целях началось 01.02.2018, то возврат входящего налога с оборота в обязательном порядке применим в размере, не менее 50% с 31.01.2018.
    Если автомобиль отчуждается в течение первых двух лет, с тем расчетом, что не было личного потребления, перерасчет делать не надо, отчуждение происходит с НСО.
    Факторы, влияющие на % вычета входного налога с оборота
     
    1. Использование автомобиля для целей налогооблагаемого и неналогооблагаемого оборота. Расчет в данном случае происходит по формуле:
    50 * % (удельный вес использования автомобиля для целей налогооблагаемого оборота).Итоговый процент должен быть менее 50%.
    2. Использование автомобиля для целей предпринимательства (для недоходных обществ, индивидуальных предпринимателей), расчет производится по формуле:
    Оборот * % предпринимательства,но не более 50% от оборота.
    3. Законом установлено, что право на вычет -50% применяется в случае легкового автомобиля, который не используется исключительно в предпринимательских целях.
    Задним числом расходы текущего периода, связанные с использованием автомобиля, не корректируются.
    Если у предпринимателя есть неналогооблагаемый оборот, то в конце года происходит корректировка в зависимости от использования автомобиля для целей налогооблагаемого и неналогооблагаемого оборота.
    3. Налогооблагаемая стоимость собственного потребления в случае использования легкового автомобиля или фургона для частных поездок (§12 ч 7.1.)
    При определении стоимости собственного потребления следует учитывать, что, согласно Закону, потребление для собственных нужд – это безвозмездное использование самим налогообязанным, его работником, служащим или членом руководящего или контрольного органа имущества предприятия для личных нужд или в иных, не связанных с предпринимательской деятельностью, легкового автомобиля или фургона.
    С 01.01.2018 налогооблагаемая стоимость собственного потребления (вместе с налогом с оборота) равна цене спецльготы. До 01.01.2018 стоимость собственного потребления рассчитывалась как себестоимость услуги, т.е. средства, которые предприниматель затрачивал на оказание данной услуги для собственных нужд.
    С 01.01.2018 налогооблагаемая стоимость потребления для собственных нужд рассчитывается по формуле: цена спецльготы: 1,20.
    При этом цена спецльготы для легкового автомобиля (категорий M1/M1G), согласно § 38 ч 8 Закона «О подоходном налоге», рассчитывается по формуле:
    1,96 (автомобиль до 5 лет) /1,47 (старше 5 лет) * мощность двигателя.
    Цена спецльготы для фургона (категории N1), согласно § 38 ч 81 Закона «О подоходном налоге», рассчитывается по формуле:
    Рыночная цена услуги или1,96 (фургоны до 5 лет) / 1,47 (старше 5 лет)* мощность двигателя.
    Следует обратить внимание на то, что при определении цены спецльготы на собственное потребление фургона у предпринимателя есть право выбора -поставить ли цену спецльготы как рыночную стоимость услуги или рассчитать ее по вышеприведенной формуле.
    Пример:
    Как пример собственного потребления можно рассмотреть следующее:Фургон категории N1 приобрели в ноябре 2017 года, зачли 100% НСО с приобретения и текущих расходов, однако в январе 2018 были совершены личные грузоперевозки (собственное потребление). В связи с личными грузоперевозками возникает необходимость платить спецльготу по вышеприведенным формулам.
    Если выбирать расчет спецльготы по мощности (не по рыночной стоимости, как возможный вариант), получается следующий расчет:
    1,96 * 110 KW=215,60
    Соответственно, подоходный налог (спецльгота) возникает как 215,60 * 20/80 = 53, 90 евро, к сумме добавляется соцналог
    (215,60+53,90) * 0,33 = 88,94 евро.
    Собственное потребление составляет 215,60 евро с НСО, соответственно облагаемая НСО стоимость рассчитывается по формуле:
    215,60/1,20 = 179,67 (строка 1 KMD) + 35,93 НСО (строка 4 KMD).
    Итоговая сумма налогов составляет 53,90 (подоходный налог) + 88,94 (соцналог) + 35,93 (НСО) = 178,77 евро.
    4. Редакционные изменения
    (§ 2 ч 3 п 1, § 16 ч 1 п 4, § 32 ч 4)С 01.01.2018 вместо законов «О квартирной собственности» и «О квартирных товариществах» вводится единый закон «О квартирной собственности и квартирных товариществах», соответственные изменения сделаны во всех законах, в том числе и в законе «О налоге с оборота».
    Перечень социальных услуг, которые не облагаются подоходным налогом и налогом с оборота приведен в соответствие в связи с изменениями в законе «О социальном обеспечении».
    В часть 4 § 32 ввели уточняющее предложение, что удельный вес использования в предпринимательстве легкового автомобиля рассчитывается в соответствии с установленным в части 4 статьи 29 и в статье 30. Соответствующие правки сделаны по всему тексту закона «О налоге с оборота».
    Autor: Александра Шелепова OFFICE IN EU
    Поделиться:
  • Самое читаемое
Исчезновение российских туристов ударит по ида-вируским предпринимателям
Если ограничивать предпринимательство таким образом, что оно недосчитывается трети клиентов, для Ида-Вирумаа это будет означать серьезные потери, сказал в интервью радио Äripäev глава Spa Tours Калле Куузик.
Если ограничивать предпринимательство таким образом, что оно недосчитывается трети клиентов, для Ида-Вирумаа это будет означать серьезные потери, сказал в интервью радио Äripäev глава Spa Tours Калле Куузик.
Мосбиржа допустит к торгам облигациями нерезидентов из «дружественных стран»
Московская биржа c 15 августа вновь допустит к торгам облигациями иностранных инвесторов «из стран, не являющихся недружественными», сообщает BBC News.
Московская биржа c 15 августа вновь допустит к торгам облигациями иностранных инвесторов «из стран, не являющихся недружественными», сообщает BBC News.
«Эстонским выпускникам легко себя "продать"», – за что подростки хвалят и почему ругают школы Таллинна
Эстонскую систему среднего образования принято считать одной из самых прогрессивных в Европе. Но что думают о ней сами школьники и гимназисты? Корреспонденты ДВ собрали мнения подростков о системе образования и их идеи по ее улучшению.
Эстонскую систему среднего образования принято считать одной из самых прогрессивных в Европе. Но что думают о ней сами школьники и гимназисты? Корреспонденты ДВ собрали мнения подростков о системе образования и их идеи по ее улучшению.
Экономист: экономический спад приводит к умеренному росту безработицы
До сих пор экономика Эстонии хорошо справлялась с кризисами разного рода. Во втором квартале ситуация на рынке труда оставалась хорошей. Число занятых было высоким, а уровень безработицы – низким. Включая беженцев с украинской войны, уровень безработицы оценивается в 6,5%. Беженцы от войны составляли десятую часть зарегистрированных безработных, пишет Лийз Эльмик, старший экономист Swedbank.
До сих пор экономика Эстонии хорошо справлялась с кризисами разного рода. Во втором квартале ситуация на рынке труда оставалась хорошей. Число занятых было высоким, а уровень безработицы – низким. Включая беженцев с украинской войны, уровень безработицы оценивается в 6,5%. Беженцы от войны составляли десятую часть зарегистрированных безработных, пишет Лийз Эльмик, старший экономист Swedbank.
Как российский бизнес укрылся в Эстонии от потрясений сто лет назад?
На набережной Пирита не так много зданий старой постройки, но у тех, что сохранились, своя выдающаяся деловая история. Здание Laferme, например, некогда служило офисом табачной мануфактуры, торговая марка которой в свое время гремела по всему миру. Появился этот бренд в Эстонии «благодаря» революции 1917 года, когда российскому бизнесу пришлось спасаться от большевиков в соседних странах.
На набережной Пирита не так много зданий старой постройки, но у тех, что сохранились, своя выдающаяся деловая история. Здание Laferme, например, некогда служило офисом табачной мануфактуры, торговая марка которой в свое время гремела по всему миру. Появился этот бренд в Эстонии «благодаря» революции 1917 года, когда российскому бизнесу пришлось спасаться от большевиков в соседних странах.