• Поделиться:

    Изменения в обложении налогом с оборота подарочных карт

    Фото: Pixabay

    В скором времени законом будет установлено обложение налогом с оборота ваучеров, т. е. подарочных карт. В чем заключаются изменения и на что следует обратить внимание, поясняет налоговый консультант фирмы Deloitte Eesti Тынис Эллинг.

    С 1 января 2019 года в Европейском союзе (ЕС) вступает в силу изменение Директивы об общей системе налога на добавленную стоимость 2006/112/ЕС, регулирующей оборот ваучеров (подарочных карт). Цель изменения заключается в том, чтобы упростить, модернизировать и унифицировать применяемые к ваучерам правила по налогу с оборота.
    До сих пор сделки, связанные с ваучерами, не регулировались на уровне ЕС, и различные практики стран-членов относительно обложения ваучеров налогом создали условия, при которых международные сделки, связанные с ваучерами, могли облагаться налогом дважды или не облагаться вообще. В связи с этим возникла необходимость принять на уровне ЕС единые и четкие правила для равной трактовки сделок, связанных с ваучерами. Тема ваучеров в Эстонии тоже до сих пор не регулировалась отдельным образом в Законе о налоге с оборота (KMS). Ввиду этого внутригосударственное право необходимо привести в соответствие с правом ЕС. До этого времени практика налогообложения ваучеров была весьма разной: ваучеры облагались налогом либо в момент их отчуждения, либо в момент их реализации.
    В отношении налогообложения ваучеров прежде всего устанавливается понятие ваучера согласно части 13 статьи 2 KMS. Согласно законопроекту, ваучер — это инструмент, который:
    1. обязывает лицо, отчуждающее товар или оказывающее услугу, принять его в качестве оплаты или частичной оплаты за товар или услугу, и
    2. отчуждаемый товар или оказываемая услуга или отчуждающее лицо товар или поставщик услуги указан на ваучере или в связанных с ним документах, а также в условиях использования данного ваучера.
    Различают одноцелевые и многоцелевые ваучеры. Определение понятий одноцелевых и многоцелевых ваучеров и их различий друг от друга необходимо, поскольку время возникновения оборота по товару или услуге, приобретённой с помощью ваучера, зависит от конкретных свойств ваучера. Налоговая трактовка различается в зависимости от того, можно ли обложить налогом оборот по товару или услуге, связанной с ваучером, еще в момент выдачи ваучера, или это следует делать в момент передачи товара или оказания услуги по этому ваучеру. Согласно действующему порядку, ваучеры не различаются по их свойствам, и налогообложению подлежат ваучеры обоих типов при отчуждении товара или оказании услуги. Иными словами, налогообложение происходит в момент реализации ваучера. И это тоже правильно, поскольку при выдаче ваучера неизвестно, будет ли он вообще когда-нибудь реализован. Тем самым налогообложение в момент выдачи могло бы повлечь безосновательную налоговую обязанность.
    Ваучер является одноцелевым инструментом, если в момент выдачи ваучера известны место отчуждения товара или оказания услуги, а также сумма подлежащего уплате налога с оборота с этого товара или услуги. Например, ваучер учреждения общественного питания, которым можно заплатить за еду в конкретном ресторане. В отношении такого ваучера уже в момент выдачи ваучера известно, что ваучер будет использован в конкретном ресторане для оплаты за еду, в связи с чем оборот по связанному с ваучером товару или услуге можно обложить налогом уже во время выдачи ваучера. На самом деле во многих случаях это является необоснованным по той причине, о которой уже шла речь выше. Все ваучеры никогда не будут реализованы, однако в отношении данной регуляции всё равно возникает налоговая обязанность.
    Многоцелевым ваучером является любой другой ваучер, который не является одноцелевым ваучером. Это означает, что многоцелевыми ваучерами являются те, в момент выдачи которых неизвестны точный товар или услуга, или сумма налога с оборота. Это не позволяет обложить налогом оборот по связанному с ваучером товару или услуге в момент выдачи ваучера. К примеру, ваучер книжного магазина, так как по такому ваучеру неизвестна сумма налога с оборота, поскольку в книжном магазине продаются как книги (по ставке 9%), так и настольные игры, CD и DVD диски (20%).
    Согласно законопроекту, Закон о налоге с оборота будет дополнен частью 11 статьи 4, согласно которой передача одноцелевых ваучеров будет трактоваться как оборот товара или услуги. Что в свою очередь означает, что одноцелевые ваучеры будут облагаться налогом в момент их выдачи, а многоцелевые ваучеры — в момент их реализации.
    Поделиться:
  • Самое читаемое
«Евраз» продает свои американские активы
Металлургический холдинг «Евраз», почти треть акций которого принадлежит миллиардеру Роману Абрамовичу, продает свой североамериканский дивизион Evraz North America, сообщает «Коммерсант».
Металлургический холдинг «Евраз», почти треть акций которого принадлежит миллиардеру Роману Абрамовичу, продает свой североамериканский дивизион Evraz North America, сообщает «Коммерсант».
«Эстонским выпускникам легко себя "продать"», – за что подростки хвалят и почему ругают школы Таллинна
Эстонскую систему среднего образования принято считать одной из самых прогрессивных в Европе. Но что думают о ней сами школьники и гимназисты? Корреспонденты ДВ собрали мнения подростков о системе образования и их идеи по ее улучшению.
Эстонскую систему среднего образования принято считать одной из самых прогрессивных в Европе. Но что думают о ней сами школьники и гимназисты? Корреспонденты ДВ собрали мнения подростков о системе образования и их идеи по ее улучшению.
Эльконд Либман: нарвский танк – это окно возможностей для политиков
Видимо, только плохой или ленивый политик не воспользуется представившейся возможностью. Вопрос лишь в том, что считать возможностью и, как и почему она представилась, пишет политический обозреватель ДВ Эльконд Либман.
Видимо, только плохой или ленивый политик не воспользуется представившейся возможностью. Вопрос лишь в том, что считать возможностью и, как и почему она представилась, пишет политический обозреватель ДВ Эльконд Либман.