Целевое пособие и облагаемая налогом стоимость

Более точные руководства по расчету облагаемой налогом стоимости приведены в постановлении министра финансов. (постановление министра финансов № 31, принято 30.03.2004.)

Статья 1 постановления устанавливает, что целевое пособие включается в облагаемую налогом стоимость товара или услуги в случае, если оно дается налогообязанному для снижения продажной цены. Целевое пособие, предусмотренное бюджетом государства, волости или города, считается частью облагаемой стоимости товара или услуги только в том случае, если выдача пособия предусмотрена для определенного лица для снижения продажной стоимости конкретного товара или услуги.

Это значимое обстоятельство, которое стоит помнить. Выплата целевых пособий в Эстонии не является необычной практикой. Я, конечно, специально эту тему не исследовал, но мне кажется, что в Эстонии относительно много целевых пособий выдается в сфере транспорта, будь то паромное сообщение между островами и материком или бесплатный транспорт в Таллинне. По слухам, правительство хочет расширить бесплатный транспорт на всю Эстонию. Для того чтобы транспортные фирмы могли оказывать услугу по цене ниже рыночной (или вообще бесплатно), государство должно выплачивать целевые пособия в крупных объемах. Одно дело, что деньги на это надо найти в бюджете, и другое дело, что получатель пособия не должен забывать, что полученные суммы пособия подлежат обложению налогом с оборота.

Руководство по нахождению облагаемой налогом стоимости целевого пособия мы можем найти в части 2 статьи 2 постановления министра финансов. В случае сделки, облагаемой по ставке налога с оборота в 20 процентов, сумма налога с оборота с поступившей суммы находится делением поступившей суммы на 1,20 и умножением полученного результата на 0,20, а при сделке, облагаемой по ставке налога с оборота в 9 процентов, поступившая сумма делится на 1,09, и полученный результат умножается на 0,09.

Короче говоря, получаемое целевое пособие уже включает в себя налог с оборота, и для нахождения облагаемой налогом стоимости полученную сумму надо разделить на 1,20 или на 1,09, в зависимости от того, облагается сделка по ставке налога с оборота в 20 процентов или в 9 процентов соответственно. Независимо от того, что конечному потребителю услуга может оказываться бесплатно или по льготной стоимости, налог с оборота государству нужно платить с полной стоимости услуги. Налог с оборота с поступившей суммы целевого пособия подлежит уплате вместе с реальной ценой товара или услуги без налога с оборота. Это означает, что к реальной цене надо прибавить пособие и таким образом получить облагаемую налогом стоимость.

Такое требование исходит из обстоятельства, что ко всем налогоплательщикам надо относиться одинаково. Если обычные предприятия должны со своих услуг платить налог с оборота, то это должен делать и предприниматель, получающий целевое пособие, даже в том случае если это отдельное юридическое лицо, учрежденное местным самоуправлением. Местное самоуправление или учрежденное им юридическое лицо конкурируют на равных условиях с частными предприятиями.

 

Autor: Тынис Эллинг налоговый консультант Leinonen OU