О доказательствах передвижения товара 

Аппаратов действительно было всего три, но каждый из них стоил 7900 евро без налога с оборота. Купило их латвийское налогообязанное в Латвии коммерческое предприятие, которое уплатило (по данным эстонской фирмы) за эти аппараты 23 700 евро наличными. Сделку декларировали как внутрисоюзный оборот. Налоговики сочли, что это сделано неверно по двум причинам: во-первых, поскольку продавец не мог подтвердить вывоз аппаратов из Эстонии в Латвию и, во-вторых, были нарушены требования идентификации личности покупателя (супротив норм Закона о борьбе с отмыванием денег).

Эта печальная история небезынтересна для многих наших организаций. Обратим, для начала, внимание - какие доказательства были суду предоставлены, а он их не признал. Эстонская фирма принесла в суд: • распечатку, где виден код налогообязанного латвийского предприятия (следовательно, пользуются телефонами работники латвийской фирмы); • накладную, откуда видно, что телефоны в Эстонию привезли из Германии, и где видны идентификационные данные телефонов и их серийные номера; • фотографии обратной стороны телефонов с обозначенными их кодами; • счёт на оплату и приходный ордер на принятие денег. Но все данные, счёл суд, свидетельствуют только о том, что «какое-то физическое лицо, предположительно связанное с латвийской фирмой, передало в Эстонию деньги». Но нет точных данных, позволяющих установить, что это за лицо и кто поручил ему передавать деньги, а также нет документа, из которого видно, что покупатель обязуется вывезти товар из Эстонии в Латвию.

Из всего этого надо сделать несколько важных практических выводов. Первый из них о том, что наша судебная система в налоговых спорах исходит из презумпции виновности налогоплательщика. Второй, что при любых сделках с существенными суммами наличных необходимо идентифицировать все лица, через руки которых проходили деньги. Дуйте на воду, уважаемые коллеги: требуйте копию документа того, кто деньги передал для перевозки в Таллинн; копию документа того лица, которое их вносило в кассу фирмы, и, на всякий случай, того лица, кто их принял и расписался в приходном ордере.