Владимир Вайнгорт

Налогово-таможенный департамент в течение января опубликовал на своей странице в интернете несколько цифр, которые - по мысли авторов - должны свидетельствовать об их успешной деятельности.

Бывают странные сближения. В том числе в содержании попадающих к нам вопросов. Например, под конец прошлого года с разницей в один день из двух разных фирм пришли вопросы, связанные с применением закона по налогу с оборота в случаях продажи недавно купленных новых квартир.

11 декабря 2019 года Рийгикогу принял большой пакет изменений к Закону о подоходном налоге, о котором не раз придётся говорить в нынешнем году, по мере вступления новых норм в силу.

Несмотря на многократные разъяснения по поводу писем от Налогово-таможенного департамента в части небольших размеров выплат руководству коммерческих структур - вопросы на эту тему то и дело появляются в почте, вроде капающей воды из прохудившегося крана.

Сейчас наступил тот короткий момент, когда никого не удивляет получение подарка от малознакомых, а то и совсем неизвестных лиц и организаций. Подарки благосклонно принимаются, даже если за версту от них тянет откровенно рекламным характером.

Имеются в виду «родственники» - юридические лица. Конкретно: материнские и дочерние коммерческие структуры, между которыми в реальной жизни довольно часто возникает переброска денег. Чаще всего в качестве взаимной финансовой поддержки. Чтобы избежать появления подоходного налога, такие денежные трансферты оформляются кредитными договорами. Несколько лет назад такого рода сделки стали предметом специального налогового внимания.

Начнём с поступившего мне вопроса, автор которого спрашивает: во-первых, применима ли норма закона о подоходном налоге, по которой полученный в Эстонии доход нерезидентом облагается здесь же в Эстонии подоходным налогом, в случае продажи пая по цене выше номинала; и, во-вторых, если сменился единственный пайщик коммерческого товарищества, созданного без взноса в капитал, то будут ли действовать на нового пайщика требования соблюдения ранее установленного срока взноса денег в капитал?

Самый часто возникающий в последнее время вопрос, связанный с налогообложением, касается размера выплат собственникам в маленьких фирмах. Особенно в тех, где собственник в единственном числе и он же единственный член правления либо оформлен как единственный руководитель, действующий на основании трудового договора.

Исходя из требований Еврокомиссии, правительст­во Эстонии в середине сентября одобрило и передаёт в Рийгикогу проект некоторых изменений в Закон о налоге с оборота, которые должны содействовать развитию бизнеса за счёт упрощений налоговых процедур. Особенно в части трансграничных хозяйственных операций.

Набирающая обороты дискуссия о судьбе второй ступени пенсионной системы, на первый взгляд, не затрагивает предпринимательских интересов. «При делах» там, вроде бы, три участника: первый - потенциальный пенсионер, с брутто-выплат которого работодатель проводит удержание 2% и перечисляет пенсионному фонду; второй - государство, удерживающее из платежей в первую ступень 4% и передающее их тому же фонду; и третий - сам фонд, за спиной которого часто не просто просвечивает, а выразительно торчит банк.

Строго говоря, у нас (в Эстонии) нет прецедентного права, но всё же судебная практика (по факту) абсолютно ориентируется на решения Государст­венного суда. Особенно в сфере налогообложения, где ситуации в бизнес-пространстве часто повторяются.

Говорят, что денежное обращение — кровеносная система бизнеса. Если это справедливо, то — наверное — можно сказать, что у нашего бизнес-сообщества возник рак крови, считает научный руководитель клуба «Кардис» Владимир Вайнгорт.

Тема эта возникла из бухгалтерс­кого вопроса по поводу возможности появления налогового риска в таком случае: руководитель фирмы (в которой бухгалтер работает) поехал по служебным делам из Таллинна в Курессааре, где на трое суток поселился в спа-отеле. Услуги спа в этом оте­ле входят в стандартную цену проживания (независимо от того, пользуется ли водными процедурами жилец). Бухгалтера волнует, не может ли какая-то доля стоимости проживания в оте­ле рассматриваться в качестве специальной льготы?

Под этим названием объединено два вопроса, часто возникающих в общении с бухгалтерами и руководителями небольших фирм. Первый касается ситуации, когда покупка совершается членом правления у своей фирмы. Второй - когда член правления приобретает за личные средства что-то для фирмы.

Среди многих проблем, связанных с налогообложением, есть одна, актуальность которой растёт по мере движения времени. По той прос­той причине, что - увы - чем дальше, тем чаще уходят из жизни представители поколения девяностых годов, на долю которого выпала, среди многого другого, приватизация жилья.

Интересный пришёл вопрос. У таллиннской фирмы появилась необходимость направить работать на довольно длительный период двух работников в Нарву. Для них сняли квартиру, за аренду которой платит фирма.

Тема разговора возникла из посыпавшихся весной воп­росов по поводу заполнения приложения INF 14 или «Декларации… покрытия расходов на обучение» (наряду с несколькими другими возмещениями и выплатами). Вопросы касались, в основном, расходов по обучению работников на различных курсах. Спрашивали: надо или не надо включать их в эту самую декларацию?

В закон о подоходном налоге с 1 января нынешнего года ввели несколько новых норм, перекрывающих некоторые возможности налоговой «игры в свою пользу».

Свершилось! Налоговый администратор сменил позицию по ситуации, когда деловая поездка переходит в отпуск или, наоборот, после пребывания где-либо на отдыхе налогоплательщик продолжает находиться там же, но уже по служебным делам.

Ставшее крылатым «хотели как лучше, а получилось как всегда» точно характеризует законодательные изменения, вступившие в силу с начала нынешнего года, по части налогообложения выплачиваемых в Эстонии дивидендов.

С одной стороны, отсутствие радикальных нововведений в налоговой сис­теме - само по себе хорошая новость. Но, в то же время, в отношении налогообложения труда в 2019 году можно было ждать перемен. То есть вполне могла продолжаться линия повышения покупательной способности малообеспеченных слоёв, которая положительно повлияла на экономическую ситуацию 2018 года.

В каждом номере ДВ наш постоянный автор Владимир Вайнгорт комментирует самые актуальные для предпринимателей налоговые темы. Публикуем список самых популярных статей Владимира Вайнгорта за 2018 год.

В бухгалтерский клуб пришло такое письмо: «Наша фирма наняла на работу женщину на два дня в неделю (работает по выходным). У неё двое детей, и она получает социальную помощь как малоимущая. У этой женщины мы единственный работодатель, и она считает нашу фирму основным местом работы, потому подала нам заявление на учёт необлагаемого минимума. С подоходным налогом всё понятно, а как поступить с социальным налогом: платить с фактической её зарплаты или с 470 евро?»

Воспринимать маленькую фирму абсолютно отдельно от себя, единственного собственника, не каждому предпринимателю удаётся.

Судя по личным моим наблюдениям, популярной становится схема организации продаж через интернет, позволяющая часть доходов физического лица «увести» из-под налогообложения.

Наёмным менеджерам, работникам высшего управленческого звена и даже членам правлений при сегодняшних инфосистемах совершенно не обязательно командовать бизнесом из конторских кабинетов. Часто дело не страдает, если, сочетая интернет и скайп, начальственные (или камеральные) функции исполняются без отрыва от домашнего дивана или иной мебели.

В конце марта Налогово-таможенный департамент на своём сайте поместил информацию для предпринимателей о том, как он (департамент) понимает новую норму о специальной льготе за использование легковых автомобилей фирм для личных поездок.

Несколько лет назад Налогово-таможенный департамент сделал попытку облагать в некоторых случаях дивиденды как зарплату (то есть не только подоходным налогом, которым дивиденды облагаются по закону, но и социальным налогом, что соответствующим законом не предусмотрено).

По имеющимся данным, Налогово-таможенный департамент намерен проверить сделки с недвижимостью за 2017 год на предмет правильности уплаты налогов. Об этом рассказали руководители соответствующих служб на встречах с Бухгалтерским клубом. Ясное дело, погорят некоторые продавцы квартир. Те, по отношению к которым налоговый закон уж очень суров.

Похоже, минфин, наконец, достиг цели: так урегулировать налоговые обязанности, связанные со служебными автомобилями, что некоторые предприниматели стали задумываться о целесооб­разности содержания машин фирмой.

Намедни наш премьер-министр взорвал спокойное течение общественной жизни замечанием, что целесообразно кроме установленной ежегодной индексации пенсий увеличить их на 60, а то и на 70 евро в месяц. Критиков долго ждать не пришлось. Большинство из них в разной форме задаёт сакраментальный вопрос: «Откуда деньги, Зин?»

Практически через неделю, к 10 февраля предприятия будут подавать декларацию TSD за январь нынешнего года, где надо отражать принятый на предприятии порядок использования служебных легковых автомобилей с учётом новых норм, действующих по этому поводу с 1 января.

5 января 2018 года у партий, образующих нынешнюю правящую коалицию, должно отныне значиться чёрным днём, поскольку именно в этот день у многих пенсионеров доверие к этим партиям исчезло.

После первого января начнёт действовать ступенчатый необлагаемый подоходным налогом минимум. О целесообразности новой нормы рассуждать и тем более спорить поздно. Теперь уже её эффективность, как говорится, «ринг покажет». Дождёмся результатов первого квартала 2018 года и тем более итогов первого полугодия.

Поднявшееся в среде налогоплательщиков недовольство предложенной схемой реализации новой нормы о пятисот­евровом неналогооблагаемом минимуме начинает давать результат.

В июне нынешнего года не без некоторой сопроводительной шумихи Рийгикогу принял Закон об упрощённом налогооб­ложении предпринимательского дохода, вступающий в силу с 1 января 2018 года.

На фоне разговоров об учёте необлагае­мого минимума, а также изменениях в налогообложении, связанном со служебными автомобилями, не привлекали внимания господ предпринимателей несколько новых налоговых льгот.

В последнее время идёт поток вопросов от учителей, а также работников других таллиннских муниципальных организаций.

Pазговор у нас пойдёт на тему налогообложения квартирного найма. Для начала зафиксируем восходящий тренд по числу квартир, сдаваемых в долгосрочную или краткосрочную аренду.

Мне казалось, вступающая через несколько месяцев в действие новая норма Закона о подоходном налоге по поводу резкого повышения необлагаемого минимума почти втрое (нынче 180 евро, а будет к 1 января следующего года 500 евро) всеми однозначно понята также как и некоторые её последствия.