• OMX Baltic−0,12%295,85
  • OMX Riga0,22%921,59
  • OMX Tallinn−0,17%2 015,71
  • OMX Vilnius0,04%1 226,21
  • S&P 500−0,64%6 460,26
  • DOW 30−0,2%45 544,88
  • Nasdaq −1,15%21 455,55
  • FTSE 1000,1%9 196,34
  • Nikkei 225−1,24%42 188,79
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,85
  • GBP/EUR0,00%1,16
  • EUR/RUB0,00%94,34
  • OMX Baltic−0,12%295,85
  • OMX Riga0,22%921,59
  • OMX Tallinn−0,17%2 015,71
  • OMX Vilnius0,04%1 226,21
  • S&P 500−0,64%6 460,26
  • DOW 30−0,2%45 544,88
  • Nasdaq −1,15%21 455,55
  • FTSE 1000,1%9 196,34
  • Nikkei 225−1,24%42 188,79
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,85
  • GBP/EUR0,00%1,16
  • EUR/RUB0,00%94,34
  • 02.03.16, 11:15
Внимание! Этой статье более 5 лет, и она находится в цифировом архиве издания. Издание не обновляет и не модифицирует архивированный контент, поэтому может иметь смысл ознакомиться с более поздними источниками.

Цена слова в декларации

Рассмотрение одной распространённой налоговой проблемы начнём с реального примера сложной ситуации по применению закона о налоге с оборота. Случилось так, что эстонская фирма переплела по заказу финской типографии тираж книги, напечатанной в Финляндии. При этом технической операции «одевания» книги в переплёт предшествовала творческая работа эстонского художника по созданию макета обложки.
Цена слова в декларации
  • Foto: aripaev.ee reklaamtekst
Перед тем, как отразить эту хозяйственную операцию в налоговом учёте, эстонская фирма впала в сомнение: как назвать проделанную работу? Была ли это услуга? Или имела место продажа товара (в виде обложки)? Руководство фирмы даже в налоговую службу обращалось за консультацией. Оттуда ответили, что в рассматривае­мом конкретном случае название сделки несущест­венно, поскольку налогообложение одинаково: и товар, и услуга будут внутрисоюзным оборотом, облагаемым нулевой ставкой у эстонс­кой фирмы, а у финского заказчика окажется т.н. обратное налогообложение. И, тем не менее, история закончилась неприятнос­тями для обоих участников сделки. Проблема возникла по той причине, что эстонская фирма задекларировала в Эстонии услугу переплёта, в то время как финская фирма у себя задекларировала обратное налогообложение полученного из Эстонии товара - в виде переплетённой книги. А по всем канонам европейского законодательства об учёте налога с оборота у обоих участников сделки, расположенных в разных странах, объект налогообложения должен классифицироваться одинаково: или поставкой товара, или оказанием услуги.
Налоговая практика показывает, что налоговый учёт оказывается намного проще, если есть хоть какая-то возможность трактовать сделку как товарную операцию. Если же речь идёт об услуге, то налогоплательщик немедленно попадает на минное поле исключений из общего правила. В 10-й статье Закона о налоге с оборота 12 норм, регулирующих случаи, когда для эстонской фирмы, оказывающей услуги, местом оборота является Эстония, и 18 норм, когда местом оборота Эстонию нельзя рассматривать. И те, и другие нормы общего характера, а в конкретных ситуациях точную классификацию дать нелегко, даже зная эти 30 нормативов. Потому Налогово-таможенный департамент разработал специальную методичку, которая называется «Определение места возникновения оборота услуги, ставка налога с оборота и декларирование».В переводе на русский в методичке 16 страниц формата A4 плотного текста. Оттуда видно, что точное атрибутирование возможно на основе 6 признаков, среди которых и мес­то нахождения налогообязанного - получателя услуги, и характер потребления этой услуги, и связь услуги с предпринимательством.Методическое пособие и надо принимать за основу при определении в налоговом учёте характера оказываемой конкретной услуги. Тут случай, когда руководствоваться только текстом закона недостаточно. И примеры-аналоги не помогают, поскольку в каждом случае могут оказать действие вроде бы незначительные, но - судя по методичке НТД - существенные факторы.
Как в ещё одном примере, когда швейцарская фирма обратилась в Минфин Эстонии с просьбой о возврате уплаченного налога с оборота эстонской фирме за обслуживание расположенной в Эстонии множительной техники. Но денег ей не вернули, а объяснили, что 20%-ный налог с оборота ей предъявили зря, поскольку услуга должна была облагаться по ставке 0%. А эстонская фирма ошиб­лась. Эстонский поставщик стандартных офисных услуг не сообразил, что счёт за услугу, выставленный иностранной фирме не из ЕС, не подпадает под имеющиеся исключения из общего правила и облагается по ставке 0%, хоть сама «услуга» от начала и до конца прошла в Таллинне.

Статья продолжается после рекламы

Если бы эстонская фирма-наладчик оборудования внимательно прочла методичку НТД, налоговых неприятностей ей удалось бы избежать.Надеюсь, рекомендация пользоваться подсказкой Налогового департамента не будет воспринята как скрытая реклама этой организации.
Autor: Владимир Вайнгорт

Похожие статьи

Новости
  • 28.02.16, 17:00
Пора менять налоговую мораль
Микропредприниматель, владелец Leisi Lapikoda взывает к морали. Налоговой.
Новости
  • 03.03.16, 06:45
Sberbank CIB: рост доллара составит до 82 рублей
На фоне нестабильности на сырьевых рынках весной может произойти рост доллара до 82 рублей, а затем последующий разворот в сторону укрепления до 73 рублей, прогнозируют в Sberbank CIB. Следствием девальвации станет рост инфляции в России до 8,5%.
Новости
  • 14.03.16, 14:15
ЕС пересмотрит отношения с Россией
Главы МИД ЕС сформируют новую стратегию двухсторонних отношений с Россией в сторону отказа от исключительно санкционной политики. В МИД РФ также намерены в ближайшее время "провести инвентаризацию" связей с ЕС.
Новости
  • 29.02.16, 08:30
Путин встретится с главами нефтяных компаний
Первого марта президент Владимир Путин встретится в главами нефтяных компаний страны, рассказали источники «Ведомостей». Тема встречи неизвестна, возможно, на ней обсудят вопросы замораживания добычи нефти и налоги.
  • KM
Content Marketing
  • 13.08.25, 12:50
Современное решение при катаракте: искусственные хрусталики и ход операции
Операция значительно улучшает зрение, но не возвращает «молодость» глаз, рассказал оперирующий хирург клиники Turman Silmakliinik Юрий Иванов, который также поделился профессиональным взглядом на лечение катаракты с помощью имплантации искусственного хрусталика.

Сейчас в фокусе

Бар Parrot.
Новости
  • 30.08.25, 10:59
В Старом городе закрывается известный бар. Два года назад он принадлежал Ликсутовой (Росэ)
Алексей Яшин.
Новости
  • 31.08.25, 14:30
В Таллинне представлен очередной кандидат на пост мэра
Смотрите имена семи кандидатов
Иллюстративное фото.
Новости
  • 30.08.25, 13:50
В тартуской компании зарплата выросла с 4000 до 7500 евро. Руководитель: в реальности рост скромнее
Два из трех основателей стартапа Vocal Image – Николай Лагойко (слева) и Марина Шукюрова.
Новости
  • 31.08.25, 10:36
Стартап, развивающий технологии для работы с голосом и навыками общения, привлек 3,6 млн долларов
Олег Осиновский считает практику демпинга губительной: он убежден, что компании, которые так делают – первые кандидаты на то, чтобы исчезнуть с рынка.
Новости
  • 26.08.25, 08:00
Осиновский: они думают, что останутся одни, но в итоге умрут первыми
Осиновский выкупил у Вихмана долю в Tbilisi Hills
Член правления Pagaripoisid Меэлис Пярн. Архивное фото.
Новости
  • 30.08.25, 15:09
Pagaripoisid вновь ушла в убыток. «Есть предел, после которого двигаться дальше станет невозможно»
Пассажирское судно Caroline курсирует между Нарвой и Нарва-Йыэсуу вдоль границы с РФ. В четверг оно приютило у себя на борту редакцию ДВ, несколько десятков бизнесменов и представителей IVEK и IVIA.
Новости
  • 29.08.25, 15:47
Плывя вдоль границы, бизнесмены обсудили, зачем теперь вкладывать деньги в Ида-Вирумаа
Проект, инициированный работодателем и специально ориентированный на молодежь, стал для Кассы по безработице первым в своем роде и оказался очень успешным.
  • KM
Content Marketing
  • 18.08.25, 11:05
Будущие работники в сфере электроники: как Incap и Касса по безработице помогают молодежи найти место на рынке труда

Подписаться на рассылку

Подпишитесь на рассылку и получите важнейшие новости дня прямо в почтовый ящик!

На главную