Расширяются принципы освобождения от уплаты налога с опционов участия

Опцион – это один из производных финансовых инструментов, предоставляющий его собственнику право по заранее оговорённой цене в определённый момент в будущем приобрести участие в коммерческом предприятии. В случае опциона участия базовым имуществом опционного договора является участие в работодателе или в коммерческом объединении, входящем в один с работодателем концерн.

Если работодатель желает, чтобы полученный от реализации опциона доход был освобожден от уплаты налогов, то согласно Закону о подоходном налоге, ему следует заключить опционный договор таким образом, чтобы период между предоставлением и реализацией опциона составлял не менее трех лет.

Если этот период короче, то полученный от реализации опциона доход, как правило, облагается налогом. Стоимость блага, облагаемого налогом в качестве специальной льготы, заключается в разнице между рыночной ценой доли и уплаченной работником платой (включая премию за опцион).

Указанное исключение, когда в случае продажи всей доли коммерческого товарищества налогообложению подлежат только опционы, еще не заработанные на момент продажи, но уже реализованные, действует также в случаях, если у имеющего опцион участия работника будет установлена полная нетрудоспособность, или если работник умрет. Например, если на момент потери трудоспособности работник держал трехлетний опцион в течение двух лет, то при реализации опциона от налогообложения освобождается 2/3 от суммы опционного договора, независимо от количества опционов, заработанных на основании опционного договора.

Раньше у налогоплательщика отсутствовала обязанность регистрации или предоставления заключенных опционных договоров, и поэтому не были достаточно хеджированы риски заключения опционных договоров задним числом, чтобы извлечь выгоду из налоговой льготы, проистекающей из трехлетнего срока.

Копия в Налоговый департамент

Таким образом, согласно поправкам к закону, эмитент, чтобы воспользоваться правом на налоговую льготу, обязан предоставлять в Налогово-таможенный департамент подписанную копию опционного договора не позднее, чем в течение пяти рабочих дней, считая с момента его заключения, если опционный договор не был подписан электронно-цифровой подписью или не был заверен у нотариуса.

Поскольку в случае подписанных электронно-цифровой подписью или заверенных у нотариуса договоров дата заключения опциона участия имеет достоверное подтверждение, то в этом случае можно применять дополнительное освобождение от уплаты налога, независимо от того, был ли опционный договор заключен до или после 1 июля.

А поскольку в отношении подписанных собственноручно опционных договоров основанием для дополнительного освобождения от уплаты налога является обязательство предоставить копию подписанного договора в течение 5 рабочих дней налоговому управляющему, то освобождение от уплаты налога применимо только к тем договорам, у которых это требование было выполнено.

 

Autor: Эвелин Лийвамяги руководитель отдела налогов Налогово-таможенного департамента