• OMX Baltic0,22%300,68
  • OMX Riga0,06%893,52
  • OMX Tallinn0,12%2 071,16
  • OMX Vilnius0,3%1 206,04
  • S&P 5000,83%6 279,35
  • DOW 300,77%44 828,53
  • Nasdaq 1,02%20 601,1
  • FTSE 1000,00%8 822,91
  • Nikkei 2250,06%39 810,88
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,85
  • GBP/EUR0,00%1,16
  • EUR/RUB0,00%92,85
  • OMX Baltic0,22%300,68
  • OMX Riga0,06%893,52
  • OMX Tallinn0,12%2 071,16
  • OMX Vilnius0,3%1 206,04
  • S&P 5000,83%6 279,35
  • DOW 300,77%44 828,53
  • Nasdaq 1,02%20 601,1
  • FTSE 1000,00%8 822,91
  • Nikkei 2250,06%39 810,88
  • CMC Crypto 2000,00%0,00
  • USD/EUR0,00%0,85
  • GBP/EUR0,00%1,16
  • EUR/RUB0,00%92,85
  • 24.11.17, 10:15
Внимание! Этой статье более 5 лет, и она находится в цифировом архиве издания. Издание не обновляет и не модифицирует архивированный контент, поэтому может иметь смысл ознакомиться с более поздними источниками.

Расширяются принципы освобождения от уплаты налога с опционов участия

Летом этого года был смягчен порядок выкупа опционов, связанного с продажей доли в коммерческом предприятии – расширились принципы освобождения от уплаты налогов, а также было предусмотрено исключение, согласно которому при реализации державшихся менее трех лет опционов можно было применять освобождение от уплаты налогов.
Расширяются принципы освобождения от уплаты налога с опционов участия
  • Расширяются принципы освобождения от уплаты налога с опционов участия
  • Foto: pixabay
Опцион – это один из производных финансовых инструментов, предоставляющий его собственнику право по заранее оговорённой цене в определённый момент в будущем приобрести участие в коммерческом предприятии. В случае опциона участия базовым имуществом опционного договора является участие в работодателе или в коммерческом объединении, входящем в один с работодателем концерн.
Если работодатель желает, чтобы полученный от реализации опциона доход был освобожден от уплаты налогов, то согласно Закону о подоходном налоге, ему следует заключить опционный договор таким образом, чтобы период между предоставлением и реализацией опциона составлял не менее трех лет.
Если этот период короче, то полученный от реализации опциона доход, как правило, облагается налогом. Стоимость блага, облагаемого налогом в качестве специальной льготы, заключается в разнице между рыночной ценой доли и уплаченной работником платой (включая премию за опцион).

Статья продолжается после рекламы

С лета можно применять исключения    
 
С июля 2017 года масштабы освобождения от уплаты налогов расширились, а также было установлено исключение в отношении того, когда можно применять освобождение от налогообложения в случае реализации опциона, державшегося меньший срок. Иными словами, в отношении суммы, выплаченной на основании по меньшей мере 3-летних опционных договоров, расторгнутых по причине продажи всего участия в коммерческом предприятии, в качестве исключения применяется пропорциональный расчет на основании специальной льготы.
Чтобы проиллюстрировать это изменение, можно привести следующий пример:
– 1 января 2018 года работодатель заключает с работником опционный договор продолжительностью 4 года, т.е. сроком до 1 января 2022 года, по истечении которого работник приобретет на основании договора участие, являющееся базовым активом опциона, – 1200 акций.
– при этом 1 января 2020 года стратегический инвестор выкупает все опционы участия, эмитированные коммерческим товариществом, и по желанию нового собственника опционная программа прекращается.
Поскольку опционный договор длился всего 2 года вместо положенных 4 лет, то при выплате 50% базового актива опциона будут пропорционально освобождены от уплаты налога. Другими словами, если новый собственник выплатит работнику всю предусмотренную опционным договором стоимость участия, то освобождение от уплаты налога применяется пропорционально той части, когда действовал опцион участия, в данном примере это соответствует 600 акциям.
Если продолжительность заключенного опционного договора была бы короче 3 лет, то освобождения от уплаты налога не применялось бы, поскольку работодатель при заключении договора на более короткий срок уже учел обстоятельство, что по окончании договора реализацию опционов нужно будет рассматривать в качестве специальной льготы.

Статья продолжается после рекламы

Указанное исключение, когда в случае продажи всей доли коммерческого товарищества налогообложению подлежат только опционы, еще не заработанные на момент продажи, но уже реализованные, действует также в случаях, если у имеющего опцион участия работника будет установлена полная нетрудоспособность, или если работник умрет. Например, если на момент потери трудоспособности работник держал трехлетний опцион в течение двух лет, то при реализации опциона от налогообложения освобождается 2/3 от суммы опционного договора, независимо от количества опционов, заработанных на основании опционного договора.
Раньше у налогоплательщика отсутствовала обязанность регистрации или предоставления заключенных опционных договоров, и поэтому не были достаточно хеджированы риски заключения опционных договоров задним числом, чтобы извлечь выгоду из налоговой льготы, проистекающей из трехлетнего срока.
Копия в Налоговый департамент
Таким образом, согласно поправкам к закону, эмитент, чтобы воспользоваться правом на налоговую льготу, обязан предоставлять в Налогово-таможенный департамент подписанную копию опционного договора не позднее, чем в течение пяти рабочих дней, считая с момента его заключения, если опционный договор не был подписан электронно-цифровой подписью или не был заверен у нотариуса.
Поскольку в случае подписанных электронно-цифровой подписью или заверенных у нотариуса договоров дата заключения опциона участия имеет достоверное подтверждение, то в этом случае можно применять дополнительное освобождение от уплаты налога, независимо от того, был ли опционный договор заключен до или после 1 июля.
А поскольку в отношении подписанных собственноручно опционных договоров основанием для дополнительного освобождения от уплаты налога является обязательство предоставить копию подписанного договора в течение 5 рабочих дней налоговому управляющему, то освобождение от уплаты налога применимо только к тем договорам, у которых это требование было выполнено.
 
Autor: Эвелин Лийвамяги руководитель отдела налогов Налогово-таможенного департамента

Похожие статьи

  • KM
Content Marketing
  • 12.06.25, 14:48
Десять лет сотрудничества и более ста рабочих мест: Касса по безработице помогает работающей в Ида-Вирумаа компании TNC-Components расти
Расположенная в Кохтла-Ярве компания TNC-Components является одним из крупнейших в Эстонии производителей мебельных компонентов, мебели для кухонь и ванных комнат, а также гардеробов. Свой вклад в обеспечение того, чтобы действующая уже более 20 лет компания могла успешно расти и развиваться, вносит и Ида-Вирумааское отделение Кассы по безработице. На сегодняшний день именно найденные сотрудниками этого отделения люди занимают большинство рабочих мест, которых в компании в общей сложности 115.

Сейчас в фокусе

«Ну очень жаль ребят». Братья из Эстонии попали в аферу, приняв предложение о работе в США
Новости
  • 05.07.25, 13:08
«Ну очень жаль ребят». Братья из Эстонии попали в аферу, приняв предложение о работе в США
Отключение балтийских стран от российской сети в феврале этого года привело к увеличению балансовых цен на электрорынке, что в итоге сильно ударит по мелким производителям электроэнергии.
Новости
  • 04.07.25, 12:37
«Речь идет о банальной жадности»: новый удар по владельцам солнечных панелей может оказаться фатальным
Причина – десинхронизация с российской сетью
Крупный предприниматель Мати Полли (справа) на открытии отеля Hilton в 2016 году.
Новости
  • 04.07.25, 17:21
Бизнес известных предпринимателей выплатит 6 млн евро дивидендов
Исполняющая обязанности главного инспектора по здравоохранению Джульет Ходжкинс выступает на пресс-конференции, на которой было объявлено о крупнейшем мошенничестве с медицинским страхованием в США.
Новости
  • 01.07.25, 11:37
США обвиняют четверых эстонцев в медицинской афере на 10 млрд
Экологические организации оценивают, что в лесах французской страховой компании MAIF на Хийумаа были проведены вырубки, при этом не были сохранены ценные природные места.
Новости
  • 04.07.25, 09:36
Эстонский проект должен был стать примером для Европы, но на деле только испортил природу
Благодаря хеджированию валютных рисков пенсионные фонды LHV с начала года в целом показывают доходность лучше, чем у остальных. На фото: портфельный менеджер активно управляемых фондов LHV Кайус Кийврамеэс.
Биржа
  • 03.07.25, 08:27
Пенсионные фонды оказались под ударом с неожиданной стороны
Иллюстративное фото.
Новости
  • 04.07.25, 15:51
Партнер Baltic Workboats обменял дело всей жизни на громкие обещания
TNC-Components при содействии Кассы по безработице нашла очень большое количество сотрудников. Сотрудничество продолжается и будет продолжаться в будущем.
  • KM
Content Marketing
  • 12.06.25, 14:48
Десять лет сотрудничества и более ста рабочих мест: Касса по безработице помогает работающей в Ида-Вирумаа компании TNC-Components расти

Подписаться на рассылку

Подпишитесь на рассылку и получите важнейшие новости дня прямо в почтовый ящик!

На главную