Налог с прибыли: когда и сколько платить?

Стоит ли говорить, что решение принимается не в пользу Эстонии. Конечно, некоторых предпринимателей это не отпугивает, так как у них имеются другие причины выбрать именно Эстонию (например, клиенты находятся здесь), но и такие инвесторы стараются обойти закон. Отсюда вывод: рано или поздно придётся разделить подоходный налог с физических и юридических лиц. На уровне физических лиц можно оставить 21-процентный подоходный налог, начисляя его с полученных дивидендов и другой прибыли.

Когда начислять налог?

На первый взгляд, выдвинутая Фондом развития идея облагать любую прибыль более низким налогом проста и логична. При более подробном изучении можно увидеть, что не всё так просто. Осуществление плана приведёт к тому, что Эстония сольётся с остальными странами, имеющими такую же налоговую систему, и покажет нестабильность своей налоговой политики. Также возникнет ряд технических проблем: • Прибыль является расчётной цифрой и не отражает платёжеспособности. Например, в последние годы девелоперы получали прибыль, в основном, за счёт повышения расчётной стоимости недвижимости. Прибыль возникала ещё до выставления объектов на продажу. По примеру других стран, налог с подобной расчётной прибыли будет необходимо начислять после реальной продажи имущества. Проблемы также возникли бы в ситуации, когда товар уже продан, но клиент не оплатил счёт. То есть, Закон о налогообложении должен учитывать также платёжеспособность налогоплательщика. Существующая система справляется с этим относительно хорошо, поскольку если фирма выплачивает дивиденды, значит, она платёжеспособна. • Значительное снижение прибыли В 2000 году прибыль коммерческих объёдинений резко выросла, так как отпала необходимость их скрывать. Теперь может сработать противоположный эффект. • Сложность администрирования. В отличие от действующей системы, все доходы и расходы должны будут отражаться в правильный период. Это означает введение налоговой амортизации и других технических правил (например, перенос налоговых убытков), которым придётся обучать новое поколение бухгалтеров и налоговых работников, выросшее за последние десять лет. • Правовые проблемы, возникающие при переходе на новую систему. Ключевым вопросом станет: как облагать налогом нераспределённую прибыль, полученную с 2000 года. Будет ли начисляться с неё налог и при новом законе?

Возможное решение

Мы считаем, что было бы разумнее сохранить существующую в Эстонии систему налогообложения коммерческих объединений и понизить налоговую ставку, например, до 10% (максимально – до 15%). Это позволит сохранить простоту системы начисления подоходного налога и повысит конкурентоспособность Эстонии в глазах иностранных инвесторов. Также вместо месячного налогового периода можно ввести годовой период. На денежные потоки государства это повлияет незначительно, так как авансовые платежи по подоходному налогу нужно будет по-прежнему перечислять не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов. С более мелких сумм подоходный налог выплачивался бы раз в год. Изменения эти не очень сложные. Вопрос только в желании и, на первых порах, возможностях госбюджета. В прошлом году подоходный налог с юридических лиц составил 4,9% от бюджета (5,9% от налоговых доходов) – то есть, довольно незначительную часть. На первых порах, снижение налоговой ставки может привести к сокращению доходов, но в долгосрочной перспективе это приведёт к росту конкурентоспособности Эстонии, количества рабочих мест и налоговой прибыли.

Autor: Финансовый блог Deloitte