Внимание! Эта статья была опубликована более 5 лет назад и относится к цифровому архиву издания. Издание не обновляет архивированное содержание, поэтому, возможно, вам стоит ознакомиться с более свежими источниками.
Дрель для фирмы за свои кровные
История вопроса, о котором пойдёт речь, такова: работник предложил руководителю небольшой строительной фирмы сделку: у него есть скидочная карточка, по которой он может купить нужную для работ, выполняемых фирмой, дорогую профессиональную дрель с комплектом свёрл и прочего оборудования на 10% дешевле обычной цены, если ему потом стоимость покупки компенсируют.
Руководитель согласился, и всё получилось, как договорились. Но когда счёт на покупку оказался у бухгалтера, та сообщила руководителю, что на этой операции предприятие потеряло около 8% от полной стоимости электродрели (если бы её покупали без участия работника и без его долбаной скидки). Естественно, руководитель фирмы теперь пытается найти законный выход из положения, чтобы обойтись без потерь. Уж очень ему (как любому начальству) не хочется признать, что он лопухнулся.
Однако, к сожалению, найти такое решение не удастся, если только магазин не согласится «переиграть всю партию целиком», то есть принять инструмент обратно, вернув деньги покупателю, и тут же продать без всяких скидок предприятию. В чём разница? Она в налоге с оборота (НСО), который фирма в случае приобретения «на себя» вернёт, а в случае приобретения «на дядю» вернуть не сможет.
На основании чего фирма компенсирует работнику его расход? На основании нормы 3-й части 12-й статьи Закона о подоходном налоге, где сказано, что возмещение физическому лицу документально подтверждённого расхода, понесённого в пользу другого лица, не приводит к налогообложению, так как здесь нет дохода физического лица.
Естественно, возмещается вся сумма, включая уплаченный физическим лицом налог с оборота. Но поскольку, вполне естественно, счёт или чек не оформлялся на фирму (иначе не было бы речи о возмещении), то и о зачёте уплаченного физическим лицом и потом компенсированного фирмой НСО речь идти не может (о чём однозначно сказано в 1-й части 31-й статьи и в 37-й статье Закона о налоге с оборота).
То есть сделка, о которой шла речь, имела бы для предприятия смысл в одном случае: если бы скидка превышала 20% (то есть больше ставки НСО).
Наиболее отчаянные служители учёта проблемы здесь не видят. Они полагают, что нет проблем написать на чеке реквизиты покупателя и на этом основании рассматривать его как первичный документ для конечного покупателя. Но, как любая неквалифицированная подделка, эта тоже разоблачается без труда. Конечно, разумнее всего было оформить покупку сразу на фирму.
Но в нашем случае, когда скидка касается только обладающих карточкой физических лиц, счёт для фирмы явно было не получить.
И похоже, что всё закончится потерей фирмой злополучных 8%, тем более что действовавший из лучших побуждений работник от того не пострадает. А руководитель фирмы приобрёл драгоценный опыт, пускай и не дёшево.
И чтобы закончить тему такого рода компенсаций, обратим внимание, что в комплект документов, обосновывающих выплату компенсации работнику, кроме копии чека, свидетельствующей об оплате, нужно иметь какой-нибудь акт «приёма-передачи» имущества с полным перечнем оборудования и на основе этого акта необходимо отразить имущество в бухгалтерском учёте (в соответствии с его стоимостью и внутренними предписаниями фирмы по бухгалтерскому учёту в части того, к какому виду имущества это злосчастное оборудование относится), а ценой его приобретения будет вся сумма уплаченной компенсации.
Хотите всегда быть в курсе, что пишут ДВ на эту тему? Используйте Мой ДВ, выбирайте ключевые слова и получайте персональные оповещения!