Налогообложение дивидендов с 1 января 2019 года

    1 января 2018 года вступило в силу положение Закона о подоходном налоге (TuMS), согласно которому ставка подоходного налога при регулярном распределении прибыли составляет 14%. Цель поправки состоит в мотивации предпринимателей к распределению прибыли предыдущих периодов и стимуляции ее активного распределения в последующие периоды.

    адвокат адвокатского бюро LMP Бирье КалмусФото: Частный архив
    О налогообложении дивидендов пишет адвокат адвокатского бюро LMP Бирье Калмус
    В результате этого изменения предпринимателям выгодно стабильно распределять прибыль каждый год, поскольку в этом случае снижается налоговая нагрузка. Впервые декларировать дивиденды по сниженной ставке налога можно в 2019 году.
    Обложение налогом дивидендов юридического лица
    Особенность обложения подоходным налогом юридического лица в Эстонии состоит в том, что облагается только распределенная прибыль. Если прибыль реинвестируется в предприятие или принимается решение ее не выплачивать, налога не возникает. Таким образом, неважно, в какой период была заработана прибыль, при выборе ставки налога учитывается момент ее выплаты.
    Первое предложение части 1 статьи 50 TuMS гласит, что коммерческие объединения –резиденты (в том числе полные и коммандитные товарищества) уплачивают подоходный налог с прибыли, распределенной в виде дивидендов или иных отчислений, при их выплате в денежной или неденежной форме, с учетом положений статьи 501. Это означает, что подоходный налог платит предприятие, которое выплачивает дивиденды или совершает другие отчисления из прибыли. У юридического лица, получившего такую выплату, обязанность по подоходному налогу не возникает.
    Обязанность по подоходному налогу не возникает в случае, если являющиеся основанием для выплаты дивиденды получены от обязанного по подоходному налогу коммерческого объединения, явялющегося резидентом государства Европейской экономической зоны или Швейцарии, и на момент получения дивидендов участие в нем коммеческого объединения – резидента Эстонии составляет не менее 10 процентов. Кроме того, подоходный налог с дивидендов не надо уплачивать в случае, если дивиденды получены из прибыли постоянного места деятельности в этих странах. Это означает, что если коммерческое объединение А получило дивиденды от своего дочернего предприятия Б (имея в нем минимум 10% участия), уплатившего с них подоходный налог, то облагаемая налогом сумма дивидендов, выплачиваемых коммерческим объединением А, уменьшается на сумму дивидендов, полученных от объединения Б.
    Общая ставка налога для дивидендов и прочих отчислений от прибыли составляет 20%. Однако законом установлено исключение, согласно которому ставка подоходного налога для регулярных отчислений от прибыли составляет 14%. А именно, распределенная прибыль за календарный год в сумме, которая меньше или равна средней распределенной прибыли за три предыдущих года, облагается налогом по сниженной ставке 14%. При этом принимается в расчет только облагаемая налогом распределенная прибыль, выплачиваемая в Эстонии. Сумма выплат, превышающая средние выплаты за последние три года, облагается по обычной ставке 20%.
    Первым годом при расчете среднегодовых дивидендов считается 2018 год. Исходя из этого, в 2019 году по сниженной ставке может облагаться одна треть прибыли, распределенной в 2018 году. Например, если предприятие в 2018 году выплатило 30 000 евро дивидендов, при распределении той же суммы в 2019 году по ставке 14% могут облагаться налогом 10 000 евро, а к оставшимся 20 000 евро применяется ставка 20%.
    Таким образом, при выплате дивидендов в 2019 году по ставке налога 14% могут облагаться дивиденды в размере одной трети суммы дивидендов, выплаченных в Эстонии в 2018 году. Превышающие эту сумму отчисления от прибыли по-прежнему облагаются по ставке 20%.
    В 2020 году по ставке 14% может облагаться также одна треть прибыли, распределенной в 2018 и 2019 годах. В полном объеме сниженная налоговая ставка сможет применяться с 2021 года, когда предприятия получат право применить ставку 14% к средней выплате за три предыдущих года. Например, если в первый год выплачено 10 000 евро дивидендов, во второй – 20 000 евро и в третий 15 000 евро, то средняя сумма дивидендов за три года, то есть (10 000 + 20 000 + 15 000) / 3 = 15 000 евро будет облагаться налогом по ставке 14%. И если на четвертый год предприятие выплатит дивидены на сумму 30 000 евро, то к превышению в 15 000 евро будет применяться ставка подоходного налога 20%.
    Налогообложение дивидендов частного лица
    Сниженную ставку налога разрешено применять только в случае, когда прибыль распределяется в пользу юридических лиц – резидентов или нерезидентов. При выплате дивидендов физическому лицу – резиденту предусмотрено удержание подоходного налога в размере 7% отчислений. В случае участников-нерезидентов ставка удерживаемого подоходного налога зависит от налоговых соглашений.
    К физическим лицам ставка 14% не применяется прежде всего для того, чтобы предоставленная предприятиям льготная ставка не переносилась на физическое лицо и не влияла на нейтральноисть обложения разных видов дохода на уровне физических лиц. Ставка удерживаемого налога составляет 7%, а не 6%, в силу разной налоговой базы – и в этом случае суммарная налоговая обязанность по дивидендам остается одинаковой как при ставке 20%, так и 14%.
    При выплате физическим лицам (резидентам и нерезидентам) дивидендов из доли прибыли, которая на уровне эстонского коммерческого объединения облагается по ставке 14%, предприятие обязано удержать подоходный налог в размере 7%.
    В случае получения физическим лицом дивидендов или выплат из основного капитала от эстонского коммерческого объединения, обложенных налогом на уровне предприятия, подоходный налог, конечно, отдельно не уплачивается, однако в налоговой декларации частного лица они все же должны быть показаны в составе дохода, поскольку при расчете необлагаемого дохода физического лица учитываются все полученные доходы, в т.ч. дивиденды. Следовательно, если годовой доход физлица превысит 14 400 евро, может возникнуть дополнительная налоговая обязанность.
    Когда дивиденды коммерческого объединения облагаются налогом по ставке 20%, дополнительная обязанность по подоходному налогу для физического лица не возникает.
  • Самое читаемое
Статьи по теме

Опрос ДВ: кто мог бы стать представителем правительства в Ида-Вирумаа и нужен ли региону инвестиционный фонд? «Это должен быть человек с местным бэкграундом»
Партии, ведущие коалиционные переговоры, договорились создать государственный фонд для инвестиций в Ида-Вирумаа, в который будет отчисляться часть платежей за загрязнение окружающей среды. Также решено создать должность представителя правительства в уезде.
Партии, ведущие коалиционные переговоры, договорились создать государственный фонд для инвестиций в Ида-Вирумаа, в который будет отчисляться часть платежей за загрязнение окружающей среды. Также решено создать должность представителя правительства в уезде.
Подозреваемый в мошенничестве сотрудник НТД уже давно борется с подмоченной репутацией
Сегодня КаПо предъявила подозрение в мошенничестве главе таможенного отдела НТД Ээрику Хельдна. Согласно подозрению, помогал ему уже отстраненный от должности генеральный директор Департамента полиции и погранохраны Эльмар Вахер. В связи с этим мы повторно публикуем прошлогоднюю статью, в которой рассказывается о прошлом Ээрика Хельдна.
Сегодня КаПо предъявила подозрение в мошенничестве главе таможенного отдела НТД Ээрику Хельдна. Согласно подозрению, помогал ему уже отстраненный от должности генеральный директор Департамента полиции и погранохраны Эльмар Вахер. В связи с этим мы повторно публикуем прошлогоднюю статью, в которой рассказывается о прошлом Ээрика Хельдна.
Цены на электроэнергию и газ резко снижаются. Чего ждать летом?
На прошлой неделе средняя стоимость электроэнергии в Эстонии снизилась на 38,2% до 74 евро за мегаватт-час. Упала и цена на природный газ: на прошлой неделе мегаватт-час стоил в среднем 44,08 евро, что является самым низким уровнем за последний год.
На прошлой неделе средняя стоимость электроэнергии в Эстонии снизилась на 38,2% до 74 евро за мегаватт-час. Упала и цена на природный газ: на прошлой неделе мегаватт-час стоил в среднем 44,08 евро, что является самым низким уровнем за последний год.
Спецвыпуск «Вкуса биржи»: банковский кризис или народ нагнетает?
НЕ как всегда в конце недели мы вместе с трейдером, тренером и экспертом по инвестированию Фуадом Расуловым обсуждаем не какие-то там «события, повлиявшие на мировые фондовые рынки», а копаем так глубоко, что никому и не снилось. Весь выпуск нашего подкаста посвящен одной теме: банковский кризис.
НЕ как всегда в конце недели мы вместе с трейдером, тренером и экспертом по инвестированию Фуадом Расуловым обсуждаем не какие-то там «события, повлиявшие на мировые фондовые рынки», а копаем так глубоко, что никому и не снилось. Весь выпуск нашего подкаста посвящен одной теме: банковский кризис.
Экономист: рост Euribor резко ухудшил доступность жилья
Быстрый рост цен на жилье, повышение процентных ставок и общий рост стоимости жизни резко снизили доступность квартир, что, в свою очередь, привело к снижению активности на рынке недвижимости, пишет экономист Swedbank Марианна Рыбинская.
Быстрый рост цен на жилье, повышение процентных ставок и общий рост стоимости жизни резко снизили доступность квартир, что, в свою очередь, привело к снижению активности на рынке недвижимости, пишет экономист Swedbank Марианна Рыбинская.
Глава DelfinGroup: если ты нацелен на рост, то твой денежный поток негативный
Латвийская биржевая компания DelfinGroup в прошлом году вновь продемонстрировала отличный рост. Однако это не снимает вопросов о ее финансовом положении.
Латвийская биржевая компания DelfinGroup в прошлом году вновь продемонстрировала отличный рост. Однако это не снимает вопросов о ее финансовом положении.