Низкий налог на зарубежные дивиденды выгоден не всегда и не всем

С дивидендов, которые инвесторы получают от эстонских компаний, автоматически удерживается подоходный налог, и на счет они уже приходят чистыми. Однако с дивидендами, которые приходят из-за рубежа, история может быть иной.

Вне зависимости от того, использует частный инвестор систему инвестиционного счета или декларирует дивиденды обычным методом, в случае если с зарубежных дивидендов подоходный налог удержан ранее не был, он будет взиматься в Эстонии.

«Если дивиденды не облагаются налогом в иностранном государстве, подоходный налог с них будет уплачиваться в Эстонии по установленной на этот год ставке, которая с 2025 года составит 22%», – подтверждает ведущий специалист отдела подоходного налога Налогово-таможенного департамента Ауне Мария Марьяпуу.

Однако необходимо учесть и момент необлагаемого минимума. Частный инвестор, вне зависимости от того, декларирует он дивиденды через обычную систему или систему инвестиционного счета, в обоих случаях обязан внести зарубежные дивиденды, с которых был удержан подоходный налог, в графу 8.8 декларации.

«Стоит учитывать, что таблица 8.8 используется при расчете общего необлагаемого налогом дохода физического лица-резидента, то есть определяет, в каком объеме физическое лицо имеет право использовать необлагаемый налогом доход», – напоминает Марьяпуу.

То есть, если ваш общий годовой доход не превышает 14 400 евро, то 7848 евро от этой суммы не будут облагаться подоходным налогом. Однако 1000 евро дивидендов, полученных в Латвии или Литве, из примера выше, увеличат размер вашего дохода, и тогда необлагаемая налогом сумма сократится на 581 евро, из-за чего ваша суммарная выплата налогов увеличится. И в этом случае ситуацию не улучшит даже низкая ставка по зарубежным дивидендам.

На максимальную выгоду от более низкой ставки налога на дивиденды в другом государстве может рассчитывать только тот частный инвестор, чей доход в Эстонии и без дивидендов составляет брутто 25 200 и более евро. В этом случае необлагаемый минимум отсутствует, и поэтому любое увеличение дохода, в том числе за счет зарубежных дивидендов, не будет оказывать дополнительного негативного влияния на сумму выплачиваемого налога.

Еще одна загвоздка, с которой могут столкнуться инвесторы, – когда льготная ставка налога по дивидендам не удерживается автоматически. Особенно это характерно для дивидендов из Северных стран. Причина неудобства может быть в брокере, услугами которого пользуется инвестор, либо в правилах государства, откуда приходят дивиденды.

Она отметила, что многие страны не позволяют сразу в момент выплаты дивидендов использовать вычеты по подоходному налогу, предусмотренные двусторонним договором. Необходимо пройти процедуру возврата подоходного налога, то есть напрямую обратиться в налоговую той страны, откуда поступили дивиденды, и потребовать возврата переплаченной суммы. Эта процедура также отличается в разных странах и требует либо подачи заявления, либо декларации о доходах. В этом и заключается причина неприменения льгот по подоходному налогу, предусмотренных налоговым соглашением, пояснила Марьяпуу.

Чтобы избежать увеличения доходов частного лица и сокращения необлагаемого минимума, можно использовать для инвестиций и дивидендов фирму. Однако в этом случае вы не сможете использовать более низкую ставку по дивидендам из других стран.

Дело в том, что, даже если с дивидендов, которые поступили на счет фирмы инвестора, уже был удержан подоходный налог в стране плательщика, в случае более низкой налоговой ставки придется доплатить эту разницу, когда фирма будет распределять дивиденды.

«Юридическое лицо с долей менее 10% должно уплатить разницу между иностранным подоходным налогом и эстонским подоходным налогом на выплаченные дивиденды с полученных иностранных дивидендов», – говорит Марьяпуу.

Но для этого дивиденды, которые пришли на счет фирмы, должны быть в тот же месяц задекларированы в TSD в приложении 7. «Например, дивиденды, полученные в мае 2025 года, должны быть задекларированы в майской форме TSD, срок подачи которой 10 июня», – напоминает специалист Налогового департамента.