Внимание! Эта статья была опубликована более 5 лет назад и относится к цифровому архиву издания. Издание не обновляет архивированное содержание, поэтому, возможно, вам стоит ознакомиться с более свежими источниками.
“Личный автомобиль” - понятие растяжимое
Казалось бы, что нового можно придумать для снижения налоговой нагрузки в связи с легковым автомобилем? Эта поляна налогового пространства вроде бы истоптана многократно и новым безналоговым схемам там не вырасти. Но голь на выдумки хитра, о чём свидетельствует недавняя переписка одной из фирм с налоговым администратором.
Предмет переписки - трактовка нормы Закона о подоходном налоге в части безналоговой компенсации использования работниками для служебных целей личного автомобиля. Точнее, трактовка понятия «личный автомобиль». В пункте 2 части 3 статьи 13 упомянутого закона чётко сказано, что личным является автомобиль «не находящийся в собственности или владении работодателя». Когда эта формулировка появилась в законе, многие шутили, что компенсацию можно получить, даже если ездишь на украденной машине. Опираясь на эту норму, в одной из фирм (назовём её фирмой А) решили платить компенсацию работнику, который использовал автомобиль фирмы Б (не связанной с фирмой А в понимании 8-й статьи Закона о подоходном налоге). Правда, использующий автомобиль работник из А являлся одновременно членом правления Б. Решение возможное? Вполне.
А дальше предоставим слово налоговикам, которые пишут по поводу этой истории: «Если член правления фирмы Б пользуется её автомобилем в интересах фирмы А (поскольку одновременно является работником фирмы А), в фирме Б следует исходить из установленного постановлением № 2 министра финансов от 13.01.2011 «Порядок определения цены спецльготы». Это означает, что если член правления фирмы Б совершает на легковом автомобиле, находящемся в собственности или владении фирмы Б, не связанные с предпринимательством фирмы Б поездки (то есть поездки для фирмы А), у фирмы Б возникает спецльгота - использование легкового автомобиля работником для не связанной с предпринимательством деятельности».
В том же письме из налоговой службы были разбиты надежды рационализаторов из фирмы А типа того: «Кто узнает, кому принадлежит автомобиль?». След фирмы Б в деле об автомобиле возникнет обязательно, поскольку в постановлении Правительства № 164 от 14.07.2006 о порядке таких возмещений степень свободы трактовки понятия «легковой автомобиль» резко сужается, так как среди требований к оформлению возмещения упомянута «копия документа, подтверждающего право пользования легковым автомобилем» (§3, часть 2, пункт 1 упомянутого постановления).
В итоге денежный аспект рассматриваемой операции в полном объёме (для всех участвующих в ней сторон) сложится по одному из двух вариантов.
Если ни в фирме А, ни в фирме Б учёта поездок вестись не будет, то фирма А сможет платить своему работнику безналоговую ежемесячную компенсацию в 64 €, но фирма Б, увы, вынуждена будет ежемесячно платить налоги в размере 175 € со специальной льготы.
Если в обеих фирмах будет осуществляться учёт деловых поездок, то работник получит безналоговую компенсацию не более 256 € (по 0,30 € за километр, но не более чем за 853 км), а фирма Б уплатит налоги со спецльготы, но тоже не более чем за 853 км неделового (с точки зрения фирмы Б) пробега, то есть суммарно (по подоходному и социальному налогу) не более 175 €.
В уже цитированном письме из налоговой службы посоветовали упростить схему (раз есть необходимость использования одного автомобиля двумя фирмами).
В письме сказано, что если пользование легковым автомобилем одной фирмы другой фирмой оговорено соглашением между ними и если в реально пользующейся автомобилем фирме не ведётся учёт поездок, то у этой фирмы возникают налоги по статье 48 части 8 Закона о подоходном налоге и при налогообложении за основу принимается максимальная сумма цены специальной льготы в размере 256 € в месяц; а если учёт поездок ведётся и подтверждено, что поездки связаны с предпринимательской деятельностью использующего автомобиль коммерческого объединения, то спецльгота может и не возникнуть. Условия, на которых достигается соглашение между фирмами, устанавливаются ими самими (если, конечно, сделка не усложняется связанностью фирм).
В общем, вся эта история сильно напоминает старый одесский анекдот, герой которого покупал сырые яйца и продавал их варёными по той же цене, имея выгоду в том, что ему оставался бульон.
А попавшая к нам переписка между налогоплательщиком и налоговым администратором свидетельствует, что поиск возможностей снижения налогообложения в связи с использованием легкового автомобиля продолжается. Увы, пока не очень результативно.
Хотите всегда быть в курсе, что пишут ДВ на эту тему? Используйте Мой ДВ, выбирайте ключевые слова и получайте персональные оповещения!