НСО при разных сделках

Соответственно, чаще возникают вопросы насчет налога с оборота при построении цепочек хозяйственных связей для товаропродвижения. Скажем, выстраивается такая схема: эстонская фирма продает нечто латвийской, которая, в свою очередь, выступает продавцом для российского предприятия, а сам товар непосредственно идёт из Эстонии в Россию.

В этой цепочке налоговые обязательства складываются вполне благополучно для всех участников на основе норм Евродирективы по применения налогов с оборота. Поскольку в Эстонии начинается экспорт из Евросоюза (независимо от того, кто декларирует его, то есть заполняет экспортный документ) то у эстонской фирмы возникает нулевая ставка НСО. Латвийская фирма вообще оборот не декларирует, поскольку на территории Латвии оборота не происходит. А российский получатель товара естественно несёт все обязанности импортёра по законам своей страны.

Неплохая налоговая ситуация складывается и при такой схеме товародвижения, когда вместо привычных для наших фирм переадресовок на эстонских таможенных складах приходится теперь пользоваться латвийскими таможенными терминалами. Скажем, эстонский предприниматель организует товарный поток из России в Англию таким образом, что товар идёт по железной дороге на рижский таможенный склад (поскольку к нам теперь поезда «плохо ходят»), а оттуда морем в один из английских портов, при этом расчеты ведутся таким образом: российский поставщик продаёт товар эстонскому предприятию, которое – в свою очередь – продаёт его английскому потребителю.

В этой схеме российская компания – экспортёр, для эстонской фирмы сделка, вообще, не оборот и она ничего не декларирует в Эстонии (раньше, когда использовался эстонский таможенный терминал, у эстонской фирмы был оборот с нулевой ставкой); а английский получатель, во всех случаях, осуществляет импорт и соответствующим образом оформляет сделку у себя в стране. То есть, ничего страшного для эстонских посреднических фирм, в смысле налогообложения, не происходит. Правда, во втором случае, денежки за транзит грузов оседают в Латвии.

Неприятна, в налоговом смысле, только одна схема, которой – по неведению – пользуются некоторые наши фирмы и довольно часто узнают о том, что нарушают закон только в ходе налоговой проверки. Речь идёт о случае, когда сделка выгладят таким образом: эстонское предприятие продаёт товар оффшорной компании, которая – в свою очередь – осуществляет продажу в одну из стран Евросоюза. При этом сам товар движется напрямую из Эстонии конечному покупателю (неважно, находится он во Франции, в Литве, Латвии, Англии и т.п.) При такой операции многие эстонские предприниматели полагают, что имеют дело с экспортом и применяют нулевую ставку НСО.

Однако, здесь ловушка: дело в том, что для переброски товара из Эстонии в другую страну Евросоюза экспортная процедура не происходит и, соответственно, экспортная декларация не оформляется. Раз нет экспорта, то ставка НСО должна быть нулевой или восемнадцатипроцентной. Однако «нуль» также не получается, поскольку нет внутрисоюзной сделки купли-продажи: не исполняются три условия Закона о налоге с оборота, определяющие внутрисоюзный оборот. Следовательно, остаётся одна возможность: декларировать оборот со ставкой НСО 18% и, главное, платить этот налог, который никто и никогда себе не вернёт. Подробнее читайте в новом выпуске «Деловые Ведомости».